不定项-结合小税种

一、甲化妆品公司为增值税一般纳税人，主要从事各类化妆品的生产销售与加工业务。2022年10月有关经营情况如下︰

(1)与乙公司签订买卖合同，销售自产M型高档化妆品3 000盒，每盒不含增值税售价1000元。情况如下：采取直接收款方式销售2000盒，已取得销售款并开具发票，采取分期收款方式销售1000盒，合同约定月应收取300盒销售款，但截止月底只收到100盒销售款，甲化妆品公司未开具发票。

(1)计算甲化妆品公司当月销售自产M型高档化妆品应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.3 000×1 000×15%=450000(元)

B.2 000×1 000×15%=300000(元)

C.(2 000+100)×1000×15%=315 000(元)

D.(2 000+300)×1 000×15%=345 000(元)

资料：(2)与丙公司签订买卖合同，销售成套化妆品500盒，每盒不含增值税售价1700元。每盒中包含自y型高档化妆品和外购的工艺品各一套，不含增值税售价分别1615元、85元。

(2)计算甲化妆品公司当月销售成套化妆品应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.500×1615×15%=121125(元)

B.500×1700÷(1-15%)×15%=150000(元)

C.500×1615÷(1-15%)×15%=142500(元)

D.500×1700×15%=127500(元)

资料：(3)与丁商贸公司签订承揽合同，受托加工其定制的高档化妆品，按合同约定，丁商贸公司提供原料成本212500元，甲化妆品公司收取不含增值税加工费63750元，其中包含代垫的辅助材料5100元。化妆品公司无同类高档化妆品销售价格。丁商贸公司已于当月提货。已知:高档化妆品消费税税率为15%。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(3)计算甲化妆品公司当月受托为丁商贸公司加工定制的高档化妆品应代收代缴消费税税额的下列算式中,正确的是( )。

A.(212500+63750)×15%=41437.5(元)

B.(212500+63750-5100)÷(1-15%)×15%=47850(元)

C.212500÷(1-15%)×15%=37500(元)

D(212500+63750)÷(1-15%)×15%=48750(元)

(4)甲化妆品公司当月销售及受托加工业务涉及的下列税务处理中，正确的是( )。

A.与乙公司签订的买卖合同印花税计税依据=3000×100=3000000(元)

B.销售及受托加工业务当月增值税销售额

=(2000+300)×1000+500×1700+63750=3213750(元)

C.与丙公司签订的买卖合同印花税计税依据=500×1700=850000(元)

D.与丁商贸公司签订的承揽合同印花税计税依据=212500+63750=276250(元)

参考答案

(1)【答案】D

【解析】分期付款方式，纳税义务发生时间是书面合同约定的收款日期。

(2)【答案】D

【解析】从高计税。工艺品如果是单独出售的，是不需要交消费税的;但如果是与高档化妆品组成成套销售,是需要依销售额全额计算消费税。

(3)【答案】D

【解析】委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。受托方甲化妆品公司无同类涂料销售价格，所以按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计征消费税的，甲化妆品公司应代收代缴消费税税额=(材料成本+加工费)/(1-比例税率)×比例税率。

(4)【答案】ABC

【解析】买卖合同印花税的计税依据是买卖价款、合同价款;承揽合同印花税的计税依据是所支付的报酬，不包括委托方提供的材料。

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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