2013年初级会计职称《初级会计实务》全真模拟试卷(二)

　　一、单项选择题

　　1、下列各项中，不属于投资性房产的是(　　)。

　　A.以经营租赁方式出租的办公楼

　　B.以经营租赁方式出租的土地使用权

　　C.企业生产经营用的厂房

　　D.持有并准备增值后转让的土地使用权

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项C，企业生产经营用的厂房属于固定资产。

　　2、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净损益为(　　)万元。

　　A.30

　　B.20

　　C.40

　　D.10

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：处置当期的损益=100-80=20(万元)

　　借：银行存款　　　　　100

　　贷：其他业务收入　100

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　80

　　贷：投资性房地产――成本70

　　――公允价值变动　10

　　将“公允价值变动损益”科目的金额转入其他业务成本：

　　借：公允价值变动损益　　　10

　　贷：其他业务成本　　　　10

　　(最后这笔分录借贷双方都是损益类科目，不影响处置当期的损益)

　　3、下列各项中，一般不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是(　　)。

　　A.对无形资产计提减值准备

　　B.发生无形资产后续支出

　　C.摊销无形资产

　　D.转让无形资产所有权

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：对无形资产计提减值准备、摊销无形资产、转让无形资产所有权，均会减少无形资产的账面价值。发生无形资产后续支出应计入当期损益，不影响无形资产账面价值。

　　4、某工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，适用的营业税税率为3%，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，适用的营业税税率为5%。上述业务中与营业税相关的会计分录为(　　)。

　　A.借：其他业务成本1.3

　　贷：应交税费――应交营业税1.3

　　B.借：营业税金及附加1.3

　　贷：应交税费――应交营业税1.3

　　C.借：营业税金及附加1

　　其他业务成本0.3

　　贷：应交税费――应交营业税1.3

　　D.借：营业税金及附加0.3

　　其他业务成本1

　　贷：应交税费――应交营业税1.3

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：本题考核营业税的核算。本题中发生的营业税均应计入“营业税金及附加”。

　　5、下列各项中，应计入其他业务成本的是(　　)。

　　A.库存商品盘亏净损失

　　B.经营租出固定资产折旧

　　C.向灾区捐赠的商品成本

　　D.自然灾害导致原材料毁损净损失

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项A库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入到原材料，应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出;选项C、D都应该计入营业外支出。

　　6、A公司长期持有B公司10%的股权，采用成本法核算。2011年1月1日，该项投资账面价值为1300万元。2011年度B公司实现净利润2000万元，宣告发放现金股利1200万元。假设不考虑其他因素，2011年12月31日该项投资账面价值为(　　)万元。

　　A.1300

　　B.1380

　　C.1500

　　D.1620

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：对于B公司宣告发放现金股利，A公司应按照持股比例确认为投资收益，B公司实现净利润，A公司不做账务处理，则A公司2011年末该项长期股权投资的账面价值仍为初始入账价值1300万元。

　　7、下列各项中，关于存货会计处理的表述不正确的是(　　)。

　　A.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量

　　B.存货采用计划成本核算的，期末应调整为实际成本

　　C.存货对外售出后，结转销售成本的同时应转回已计提的存货跌价准备

　　D.以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：存货对外出售后，企业结转存货销售成本时，对于已计提存货跌价准备的，借记“存货跌价准备”科目，贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目。转回存货跌价准备的分录是借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。

　　8、下列各项中，不属于投资活动现金流量的是(　　)。

　　A.处置固定资产收到的现金净额

　　B.取得长期股权投资支付的手续费

　　C.接受投资收到的现金

　　D.收到被投资单位分配的现金股利

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项C，属于筹资活动产生的现金流量。

　　9、某企业2011年度利润总额为500万元，应纳税所得额为450万元。假定该企业年初递延所得税资产为10万元，递延所得税负债为7万元，年末递延所得税资产为13万元，递延所得税负债为15万元。企业适用的所得税税率为25%。该企业2011年所得税费用为(　　)万元。

　　A.123.5

　　B.130

　　C.117.5

　　D.107.5

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：应交所得税=450×25%=112.5(万元)，递延所得税=递延所得税负债增加额-递延所得税资产增加额=(15-7)-(13-10)=5(万元)，所以所得税费用=应交所得税+递延所得税=112.5+5=117.5(万元)。

　　10、下列各项中，影响长期股权投资账面价值增减变动的是(　　)。

　　A.采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利

　　B.采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利

　　C.采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利

　　D.采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：无论是权益法还是成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派股票股利都不做账务处理。成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利确认为投资收益，不影响长期股权投资的账面价值。权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利，冲减长期股权投资账面价值。

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2013年初级会计职称《初级会计实务》全真模拟试卷(一)

　　三、判断题

　　1、对于因未达账项而使企业银行存款日记账余额和银行对账单余额出现的差异，无需作账面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理，登记入账。(　　)

　　【正确答案】：Y

　　【答案解析】：参考2012年教材第三页。

　　2、采用公允价值模式计量的投资性房地产，满足一定条件后可以转为成本模式核算。(　　)

　　【正确答案】：N

　　【答案解析】：满足一定条件后采用成本模式计量的投资性房地产可以转为公允价值模式计量，但是已经采用公允价值模式计量的，不得转为成本模式。

　　3、存货按计划成本核算时，发出存货成本应负担的成本差异，可按季末或年末一次分摊。(　　)

　　【正确答案】：N

　　【答案解析】：发出存货成本应负担的成本差异，必须按月分摊，不得在季末或年末一次分摊。

　　4、企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。(　　)

　　【正确答案】：Y

　　【答案解析】：参考2012年教材50页第三段。

　　5、企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分配确认收入。(　　)

　　【正确答案】：Y

　　【答案解析】：企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分配确认收入，不提供后续服务的，一次性确认收入。

   四、不定项选择题

　　1、甲公司采用备抵法核算坏账，存货期末按照成本与可变现净值孰低计量，分类计提存货跌价准备。2011年12月1日，“坏账准备”科目贷方余额300万元，“存货跌价准备―库存商品”科目贷方余额100万元。2011年12月份甲公司发生如下交易或事项：

　　(1)12月10日，客户A公司因财务状况好转，偿还欠款80万元，甲公司将这部分已核销的坏账存入银行。同日，得知B客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。期末应收账款账面余额3000万元，预计未来现金流量现值为2800万元。

　　(2)12月18日，向C公司销售商品1000件，占全部库存商品的20%。期末库存商品账面余额1500万元，可变现净值1200万元。

　　(3)12月30日，对生产线进行减值测试，经计算该机器的可收回金额合计为2400万元。该生产线系2006年12月25日购入，原价为6000万元，预计使用寿命为10年，净残值率为5%，采用直线法计提折旧，以前年度从未计提过减值。

　　(4)12月30日，经营出租给D公司的写字楼公允价值为1000万元。该写字楼系甲公司2011年初建造完成后直接出租给D公司的，写字楼的建造成本为1200万元。甲公司将写字楼确认为投资性房地产，并采用公允价值模式计量。

　　(5)12月30日，对E公司的长期股权投资进行减值测试，经计算其可收回金额为1000万元。该股权投资系甲公司2010年6月份支付800万元取得，持股比例为40%，2010年下半年E公司实现净利润200万元，分配现金股利50万元，其他权益变动30万元，2010年12月30日，该股权的可收回金额为850万元，2011年E公司发生净亏损50万元，未分配现金股利，未发生其他权益变动。

　　假定除上述业务外，不考虑其他因素。

　　要求：根据上述资料，回答下列(1)～(3)题。

　　<1>、下列关于甲公司业务(1)和业务(2)会计处理的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.业务(1)应转回坏账准备60万元

　　B.业务(1)应转回坏账准备140万元

　　C.业务(2)应计提存货跌价准备220万元

　　D.业务(2)应计提存货跌价准备200万元

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：业务(1)收回已转销坏账80万元，应借记“银行存款”科目，贷记“坏账准备”科目;确认坏账40万元，应借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目，坏账准备年末应有余额3000-2800=200万元，应计提坏账准备=200-(300+80-40)=-140(万元)，计提的数字为负，说明是转回140万元。业务(2)销售库存商品，转销存货跌价准备100×20%=20万元，存货跌价准备剩余金额为100-20=80万元，期末应有余额1500-1200=300万元，应计提300-80=220万元。

　　<2>、下列关于甲公司业务(3)～业务(5)会计处理的表述中，正确的是(　　)。

　　A.业务(3)应计提固定资产减值准备750万元

　　B.业务(4)应计提投资性房地产减值准备200万元

　　C.业务(5)不计提也不转回长期股权投资减值准备

　　D.业务(5)应转回长期股权投资减值准备22万元

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：业务(3)，生产线进行减值测试前的账面价值=6000-6000×(1-5%)÷10×5=3150(万元)，可收回金额为2400万元，应计提减值3150-2400=750万元。业务(4)投资性房地产采用公允价值模式计量，不计提折旧和减值。业务(5)2010年末计提减值前长期股权投资的账面价值=800+(200-50+30)×40%=872万元，可收回金额850万元，计提减值22万元，2011年计提减值前账面价值=850-50×40%=830万元，可收回金额1000万元，不转回原计提的长期股权投资减值准备。

　　<3>、下列关于甲公司2011年12月份报表处理的表述中，正确的是(　　)。

　　A.资产负债表中“投资性房地产”项目金额为1200万元

　　B.资产负债表中“长期股权投资”项目金额为850万元

　　C.利润表中“资产减值损失”项目的金额为830万元

　　D.对利润表中“利润总额”项目的影响金额为-1030万元

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：选项A，资产负债表中“投资性房地产”项目金额为1000万元，按照公允价值反映;选项B，长期股权投资按照2011年末账面价值830万元反映;选项C，业务1的处理是借记“坏账准备”科目140万元，贷记“资产减值损失”科目140万元，业务2的处理是借记“资产减值损失”科目220万元，贷记“存货跌价准备”220万元，业务3的处理是借记“资产减值损失”科目750万元，贷记“固定资产减值准备”750万元，资产减值损失项目金额合计=-140+220+750=830(万元);选项D，对利润总额的影响=20(业务2存货跌价准备转入主营业成本的金额)-200(业务4投资性房地产公允价值变动损失)-830(计入资产减值损失的金额)-20(业务5计入投资收益借方50×40%的金额)=-1030万元

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