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初级会计职称《初级会计实务》考点:应交税费-其他应交税费

更新时间:2013-08-11 11:57:41 来源:|0 浏览0收藏0

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摘要 初级会计职称《初级会计实务》考点:应交税费―其他应交税费

  应交税费―其他应交税费

  其他应交税费

  应交资源税、应交城市维护建设税、应交土地增值税、应交所得税、应交房产税、应交土地使用税、应交车船税、应交教育费附加、应交矿产资源补偿费、应交个人所得税等,企业应当在“应交税费”科目下设置相应的明细科目进行核算,贷方登记应交纳的有关税费,借方登记已交纳的有关税费,期末贷方余额表示尚未交纳的有关税费。

  (一)应交资源税

  1.企业对外销售应税产品应交纳的资源税

  借:营业税金及附加

  贷:应交税费――应交资源税

  2.企业自产自用应税产品应交纳的资源税

  借:生产成本、制造费用等

  贷:应交税费――应交资源税

  (二)应交城市维护建设税

  应纳税额=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)×适用税率

  借:营业税金及附加等

  贷:应交税费――应交城市维护建设税

  (三)应交教育费附加

  1.计算应交纳的教育费附加:

  借:营业税金及附加

  贷:应交税费――应交教育费附加

  2.交纳教育费附加:

  借:应交税费――应交教育费附加

  贷:银行存款

  (四)应交土地增值税

  1.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的,转让时应交的土地增值税,

  借:固定资产清理

  贷:应交税费――应交土地增值税

  2.土地使用权在“无形资产”科目核算的

  借:银行存款

  累计摊销

  营业外支出(借方差额)

  贷:应交税费――应交土地增值税

  无形资产

  营业外收入(贷方差额)

  (五)应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

  企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费,借记“管理费用”科目,贷记“应交税费――应交房产税(或应交土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费)”科目。

  (六)应交个人所得税

  企业按规定计算的代收代交的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“应交税费――应交个人所得税”科目。

 

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