2015年初级审计师考试易考题回顾卷一

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　　6、下列选项中，在对审计取证方法按取证顺序与记账程序的关系分类中，适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位的方法是(　　)。

　　A.顺查法　B.逆查法　C.详查法　D.抽查法

　　7、在审计取证模式中，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为基础的是(　　)。

　　A.系统基础审计　B.制度基础审计　C.账目基础审计　D.风险基础审计

　　8、审计人员对有关业务程序或者控制活动独立进行重新操作验证的取证方法是(　　)。

　　A.观察　B.询问　C.外部调查　D.重新操作

　　9、下列选项中，采用检查有形资产方法的目的是(　　)。

　　A.确定被审计单位以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续

　　B.确定被审计单位以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实

　　C.确定被审计单位以实物形态存在的资产是否已经减值

　　D.确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在

　　10、在风险基础审计模式中，当被审计单位内部控制失效或审计人员不拟进行符合性测试时。可将控制风险水平直接确定为(　　)。

　　A.最高　B.适中　C.最低　D.忽略不计

　　11、下列属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是(　　)。

　　A.抽查法　B.详查法　C.全部审计　D.顺查法

　　12、审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析的取证方法是(　　)。

　　A.重新计算　B.外部调查　C.分析　D.检查

　　13、下列审计取证方法中。最适于实现总体合理性审计目标的是(　　)。

　　A.检查　B.观察　C.重新计算　D.分析

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　　多选题

　　1、下列审计证据中属于审计人员亲历证据的有(　　)。

　　A.审计人员监督存货盘点取得的盘点表

　　B.审计人员取得的被审计单位的租赁合同

　　C.审计人员复制的被审计单位的销售发票

　　D.审计人员从被审查账簿中摘录的资料

　　E.审计人员动手编制的银行存款余额调节表

　　2、审计证据的作用有(　　)。

　　A.判断被审计事项是非、优劣的准绳

　　B.考核审计人员业绩的依据

　　C.做出审计决定的基础

　　D.审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁

　　E.评价审计事项的事实依据

　　3、下列各项中，可以选作审计标准的有(　　)。

　　A.增值税暂行条例

　　B.报纸、杂志等进行的报道

　　C.会计准则

　　D.即将执行的准则

　　E.国际惯例和条约

　　4、下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有(　　)。

　　A.审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带

　　B.审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要作证资料

　　C.非重大事项的审计工作底稿不用进行复核

　　D.编写审计工作底稿应内容完整

　　E.审计工作底稿的形式应统一一致

　　5、以下各项中属于鉴定和勘验证据的有(　　)。

　　A.审计人员进行函询时的往来信件

　　B.对某些书面资料字迹的鉴定

　　C.经济业务发生时现场的录像带

　　D.被审计单位的内部控制情况

　　E.产品或工程质量鉴定证明

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　　6、下列关于实物证据的说法中正确的有(　　)。

　　A.实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据

　　B.实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等

　　C.实物证据通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产的存在性

　　D.实物证据对于证明实物资产是否存在具有较强的证明力

　　E.实物证据还可证明资产的所有权归属、资产的质量和分类

　　7、在选用适当的审计标准时，应当考虑的问题有(　　)。

　　A.审计标准的相关性　B.审计标准的客观性

　　C.审计标准的准确性　D.审计标准的公认性

　　E.审计标准的适用性

　　8、审计标准的特点包括(　　)。

　　A.准确性　B.时效性　C.层次性

　　D.客观性　E.地域性

　　9、下列各项中属于调查了解记录的有(　　)。

　　A.确定的审计事项及其审计应对措施

　　B.可能损害独审计独立性的情况及采取的措施

　　C.对被审计单位及其相关情况的调查了解情况

　　D.对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况

　　E.被审计单位承诺情况

　　10、按审计标准的性质和内容分类，审计标准可分为(　　)。

　　A.法律、法规和规章制度　B.内部制定的审计标准

　　C.外部制定的审计标准　D.预算、计划、合同

　　E.业务规范、技术经济标准

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　　11、下列关于审计人员鉴定审计证据可靠性的说法中，正确的有(　　)。

　　A.对实物证据，不仅要核实数量，还应关注质量

　　B.对书面证据，不仅要核对金额，还应判别真伪

　　C.对口头证据，要分析提供者的陈述是否真实

　　D.针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据或者获取不同形式的审计证据

　　E.良好内部控制环境下产生的证据更可靠

　　12、下列关于审计证据的可靠性的标准判断叙述中，错误的有(　　)。

　　A.审计人员间接获取的或推论得出的审计证据比直接获取的审计证据更为可靠

　　B.经过加工汇总的业务凭证比直接产生于经济活动的业务凭证更为可靠

　　C.从被审计单位外部取得的证据比从内部取得的证据更为可靠

　　D.从原件获取的审计证据比从传真或复印获取的审计证据更为可靠

　　E.以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更为可靠

　　13、下列审计证据类型中，属于按来源分类的有(　　)。

　　A.外部证据　B.环境证据　C.实物证据

　　D.内部证据　E.亲历证据

　　14、审计证据的质量特征有(　　)。

　　A.适当性　B.递延性　C.充分性

　　D.独立性　E.合法性

　　15、审计人员编制的应收账款账龄分析表属于(　　)。

　　A.实物证据　B.书面证据　C.口头证据

　　D.亲历证据　E.鉴定和勘验证据

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　　案例分析题

　　1、某企业2010年发生下列经济业务：

　　(1)1月1日向银行借入800 000元，用于某项工程，期限5年，年利率10%(实际利率与合同利率一致)，合同规定到期一次还本，每年末计提利息，1月1日实际支付。该工程将于2011年完工，假设工程建造期间计提的利息费用均符合资本化条件。

　　(2)经批准于4月1日按面值发行每张面值100元，票面利率为8%(实际利率与票面利率一致)，期限5年的债券10 000张，该债券为到期一次还本付息债券，发行收入已收到并存入银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目。该企业按年计提债券利息。该项目将于2012年完工，假设项目建设期间计提的费用均符合资本化条件。

　　要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题。

　　<1>、对于长期借款，2010年12月31日计提的利息应计入(　　)，金额为(　　)。

　　A.财务费用，40 000　B.在建工程，60 000

　　C.销售费用，80 000　D.在建工程，80 000

　　<2>、对于应付债券，2010年12月31日应计提债券利息金额为(　　)。

　　A.30 000　B.40 000　C.60 000　D.80 000

　　2、甲股份有限公司2009年至2010年发生与其股票有关的业务如下：

　　(1)2009年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股20 000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。

　　(2)2009年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积2 000万元转增股本，以盈余公积发放现金股利1 000万元。

　　(3)2010年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票50万股，每股回购价格为3元。

　　(4)2010年6月26日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票50万股注销。

　　要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。

　　<1>、2009年1月4日，增发股票形成的资本公积金额为：

　　A.60 000　B.80 000　C.100 000　D.120 000

　　<2>、2009年6月20日，以资本公积2 000万元转增股本，恰当的会计处理为：

　　A.借：资本公积　2 000

　　贷：实收资本　 2 000

　　B.借：股本　2 000

　　贷：资本公积　 2 000

　　C.借：资本公积　2 000

　　贷：股本　 2 000

　　D.借：资本公积　2 000

　　贷：股本溢价　 2 000

　　<3>、2010年6月26日，将回购的本公司股票50万股注销，恰当的会计处理为：

　　A.借：股本　　　 150

　　贷：库存股　 150

　　B.借：资本公积　150

　　贷：库存股　 150

　　C.借：盈余公积　150

　　贷：库存股　 150

　　D.借：股本　　　 50

　　资本公积　100

　　贷：库存股　 150

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　　单选题答案

　　1、【正确答案】：C 【答案解析】：审计风险=固有风险*控制风险*检查风险，可接受的检查风险=6%/(60%*80%)=12.5%

　　2、【正确答案】：C 【答案解析】：询问必须作成书面记录，并且由答询人签字盖章。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。

　　3、【正确答案】：B 【答案解析】：这个知识点考核的是各种取证方法的可靠性程度。由于外部调查所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。

　　4、【正确答案】：B 【答案解析】：询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分适当的审计证据。

　　5、【正确答案】：D 【答案解析】：详查法可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高。

　　6、【正确答案】：B 【答案解析】：审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法与逆查法。顺查法一般适用于业务规模较小，会计资料较少，存在问题较多的被审计单位。逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

　　7、【正确答案】：C 【答案解析】：审计取证的具体模式。账目基础审计是审计取证模式发展的第一阶段，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点。

　　8、【正确答案】：D 【答案解析】：审计取证的具体的方法有检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作、分析。其中重新操作是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新操作验证。

　　9、【正确答案】：D 【答案解析】：检查有形资产可为存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此审计人员在检查有形资产之外，应对资产的计价和所有权另行审计。

　　10、【正确答案】：A 【答案解析】：被审计单位内部控制失效，控制风险水平则确定为最高。

　　11、【正确答案】：C 【答案解析】：按审计范围大小的不同审计可以分为全部审计和局部审计。审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可以分为详查法和抽查法。

　　12、【正确答案】：C 【答案解析】：分析程序是审计人员对被审计单位有关的数据进行比较和分析，而重新计算是审计人员对被审计单位会计资料中的数据进行验算或另行计算。

　　13、【正确答案】：D 【答案解析】：分析程序适于实现总体合理性审计目标。

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　　多选题答案

　　1、【正确答案】：AE 【答案解析】：亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲手取得的证据。选项BCD三项都不符合这个定义要求。

　　2、【正确答案】：CE 【答案解析】：审计证据一共有两个作用，分别是本题的CE两项。

　　3、【正确答案】：ACE 【答案解析】：选用审计标准时，应当考虑相关性、客观性、公认性和适用性。选项B不客观;选项D不适用。

　　4、【正确答案】：ABD 【答案解析】：选项C的错误在于不是非重大事项的审计工作底稿不用进行复核，而是任何审计工作底稿都必须进行复核;选项E，审计工作底稿的形式多种多样，底稿中记录的内容也各不相同，很难用一种形式将它们统一起来。

　　5、【正确答案】：BE 【答案解析】：鉴定和勘验证据是指因特殊需要审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项进行鉴定而产生的证据。因此BE两项符合这个定义。选项A是书面证据;选项C属于视听和电子证据;选项D属于环境证据。

　　6、【正确答案】：ABCD 【答案解析】：选项E的错误在于单纯依靠实物证据不可证明资产的所有权归属、资产的质量和分类，若想证明还需要其他的审计证据。

　　7、【正确答案】：ABDE 【答案解析】：在选用适当的审计标准时，应当考虑的问题为本题的ABDE四个选项。

　　8、【正确答案】：BCE 【答案解析】：审计标准共有三个特点分别是本题的BCE三项。

　　9、【正确答案】：ACD 【答案解析】：选项BE均属于重要管理事项记录，而非调查了解记录。

　　10、【正确答案】：ADE 【答案解析】：按审计标准的性质和内容分类，可以分为本题的ADE三项。按审计标准的来源分类，可以分为本题的BC两项。

　　11、【正确答案】：ABCE 【答案解析】：“针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据或者获取不同形式的审计证据”与审计人员鉴定审计证据可靠性无关，是鉴定证据的相关性时应考虑的。

　　12、【正确答案】：AB 【答案解析】：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来将，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠。选项AB的错误在于说反了，应当反过来。

　　13、【正确答案】：ADE 【答案解析】：审计证据按其来源不同分为亲历证据、内部证据和外部证据。

　　14、【正确答案】：AC 【答案解析】：审计证据共有2个质量特征，分别为适当性和充分性。

　　15、【正确答案】：BD 【答案解析】：审计人员编制的应收账款账龄分析表属于书面证据和亲历证据。

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　　三、案例分析题

　　1、

　　<1>、【正确答案】：D 【答案解析】：2010年12月31日计提利息=800 000×10%=80 000(元)。

　　<2>、【正确答案】：C 【答案解析】：2010年12月31日应计提债券利息=1 000 000×8%×9/12=60 000(元)。

　　2、<1> 【正确答案】：B 【答案解析】：借：银行存款　100 000(20 000×5)　　贷：股本　 20 000 　　　　资本公积 80 000

　　<2>、【正确答案】：C 【答案解析】：

　　<3>、【正确答案】：D 【答案解析】：

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