2019年初级审计师理论与实务第二部分筹资与投资循环审计内部控制

第二部分 企业财务审计

第五章 筹资与投资循环审计

第一节 本业务循环性质

知识点三、业务循环中的内部控制

1、职责分工

(1)筹资、投资决策与执行相互独立;

(2)筹资、投资业务执行与记录相互独立：

(3)筹资、投资业务执行与内部监督相互独立：

(4)财会部门内部对资金的收付、记录、复核相互独立;

(5)盈余公积核算、复核由不同人员完成.有关明细账与总账记录分开。

2、信息传递程序控制

(1)授权程序——所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权;最高管理机构制定举债政策及内部批准程序;进行投资时，有正式的授权审批程序;由股东大会或董事会做出利润分配决定;

例题：(2008初)根据筹资和投资循环内部控制要求，可批准股票发行、增资等资本交易事项的是：

A.公司的总经理

B.公司的财务部门

C.公司的审计部门

D.公司的最高权力机构

答案：D

(2)文件和记录的使用——设计或取得原始凭证、进行明细记录，作为内部控制的重要措施;

(3)审核制度——建立审核制度，审查筹资与投资业务

3、实物控制

实物控制就是要限制非授权人接近实物文件和实物资产，以保证各种实物安全。

例题：(2014初)下列各项中，符合筹资和投资业务循环内部控制要求的有：

A.由内部审计人员定期对投资业务进行审查

B.由投资业务执行部门作出重大投资决策

C.由不同人员完成投资业务资金收付和记录

D.由不同人员完成筹资业务的核算和复核

E.筹资业务执行与财会部门监督相互独立

答案ACDE