2019年初级审计师理论与实务第二部分核实货币资金收支的截止期

第二部分 企业财务审计

第六章 货币资金审计

知识点五、核实货币资金收支的截止期

财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的。

审查的重点内容：有无人为地多列银行存款，决算日不结账，将决算日后收到的银行存款列入资产负债表的情况。

为此，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。可采用以下方法：

(1)检查支票(包括汇票等各种票据)收人与送存记录，检查年终前未送存银行的支票其收入记录日期。

(2) 检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前人账的错误。

(3)查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄去并入账。

【例题】(2014中)在核实货币资金收支截止期时，审计人员发现被审计单位经常会采取下列做法，其中属于高估期末银行存款账面余额的是：

A.将决算日前已收到尚未解缴银行的银行汇票列入当期银行存款借方

B.将决算日当天收到并送存银行的银行汇票列入当期银行存款借方

C.将决算日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方

D.将决算日当天签发的银行支票列入当期银行存款贷方

答案：A

例题：(2013初)为测试银行存款截止期的正确性，审计人员应审查银行存款收付业务的期间是：

A.决算日后任意一天

B.决算日当天

C.决算日前后数天

D.决算日前三天

【答案】C

【解析】审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审计。选项C正确。