2019年初级审计师理论与实务第二部分财务报告舞弊信号的识别

第二部分 企业财务审计

第七章 财务报告审计

第一节 财务报告内部控制测评和审计目标

知识点四、财务报告舞弊信号的识别

1、常见的财务报告舞弊方式

(1)操纵、伪造或篡改会计记录或支持文件

(2)误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息

(3)错误运用会计政策

例题：(2011初)下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是：

A.以虚假发票入账

B.滥用会计政策

C.误报或隐瞒交易

D.对记账错误的会计凭证进行红字冲销

答案：D

2、关键舞弊信号

(1)年末或季末收入大量增长

(2)销售增长超过行业水平，并不能被合理证明

(3)毛利率异常增长

(4)年末之后销售退回增加

(5)应收账款回收天数显著增加或显著高于行业平均水平

(6)存货周转天数增加

(7)财务杆杠显著变化

(8)企业销售收入和盈利能力很高，但经营现金流量较低或为负

(9)非财务业绩指标的显著变化

例题：(2014初、中)下列情形中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有：

A.应收账款回收天数显著增加

B.关键管理人员频繁更换

C.毛利率显著高于行业平均水平

D合并资产负债表中单独列示商誉项目

E.关联方交易明显增加

答案：ABCE

【例题】(2012中)下列各项中，属于财务报告舞弊风险信号的有( )

A.年末销售额大幅度增长，第二年年初有大额销售退回

B.应收账款回收天数略低于上年同期水平

C.存货周转天数保持稳定

D.企业盈利能力很高，但经营现金流量为负数

E.毛利率增长异常

答案：ADE