2019年初级审计师理论与实务第二部分资产负债表的审查

第二部分 企业财务审计

第七章 财务报告审计

第二节 个别财务报表审计

知识点一、资产负债表的审查

1、复查和评价审计证据

采用适当的方法收集真实、相关、充分的审计证据，对企业资产的所有权和存在性、负债的完整性和所有者权益的合规性予以证实。

(1)对库存现金、固定资产、存货等实物资产的确认——采用监盘法取得证据，确认其所有权。

(2)对银行存款及银行借款的确认——进行清查核实取得银行的对账单和对未达账项调节的书面证据确认其实际存在。

(3)对各种往来账项的确认——采用函询法取得审计证据证实。

(4)对长期股权投资、投资性房地产、交易性金融资产等的证实——以书面凭证或有价证券的实物清点记录为证据，证实其实际存在。

(5)对无形资产的审查——审查是否按成本进行初始计量

(6)对所有者投入的股本或实收资本的确认——通过审阅公司章程、投资协议(合同)及其验资报告和有关账目取得审计证据;通过审查股东会决议及有关账目取得有关公积金、未分配利润的审计证据，对所有者权益的合规性予以证实。

2、检查会计原则的遵循性

(1)一贯性原则：资产项目会计处理方法一经采用不应随意变更，保持前后一致性

(2)实际成本计价原则

(3)谨慎性原则

(4)重要性原则

例题：(2008初)审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了：

A .一贯性原则

B.实际成本计价原则

C.稳健性原则

D.重要性原则

答案：A

3、审查报表编制的准确性和编制方法的合规性

审查方法：检查法和核对法

4.审查所得税会计处理

5.审查报表所列主要指标的可信性

审查的主要指标：偿债能力指标、获利能力指标、经营能力指标

6.审查资产负债表及其附注披露的正确性

审查企业是否按企业会计准则在报表附注中披露于或有事项有关的信息：预计负债情况;或有负债情况

7.审查资产负债表日后事项

例题：(2013初)审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审计程序是：

A.检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性

B.审查资产负债表编制方法的一贯性

C.审阅资产负债表的编制格式

D.审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性

【答案】A

【解析】选项B、选项C、选项D与编制资产负债表有关的内部控制进行测试无关。