2019年初级审计师《审计理论与实务》内部控制测试

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第七章　内部控制及其测试

第三节　内部控制测试

内部控制测试，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设计和运行情况，并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性做出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性程序的性质、范围、时间和重点的活动。

建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任。审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。

一、内部控制测试的作用(了解)评价——应对

1.评价被审计单位内部控制的健全性和有效性，据以确定会计和其他经济信息的可靠性;

2.评估控制风险水平，据以确定对实质性程序的性质、范围、时间和重点的影响，为制订和修改审计方案提供科学依据;

3.减少审计工作量，节约审计成本，保证审计质量;

4.向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议，帮助其提高经济效益。

【例题1·单选题】下列各项中，属于业务授权控制的是：

A.客户赊销限额的批准

B.表账证之间的定期核对

C.原材料采购和会计记录职责的分离

D.财产物资的专人保管制度

『正确答案』A

『答案解析』客户赊销限额的批准属于业务授权控制中的一般授权。

【例题2·单选题】下列各项中，不属于内部控制调查方法的是：

A.查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件

B.询问被审计单位的管理人员和其他相关人员

C.检查内部控制过程中生成的文件和记录

D.审查财务报表项目余额

『正确答案』D

『答案解析』审查财务报表项目余额不属于内部控制调查方法。

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