2020年初级审计师考试《审计理论与实务》基础备考题

单选题

1.下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是(　　)。

A.查阅存货保管与领用制度

B.检查材料领用有无经授权批准

C.检查成本开支的合法性

D.检查不相容职责的分离

【答案】C

【解析】ABD 为控制测试程序。

2.下列情形中，审计人员应将存货控制风险评估为高水平的是(　　)。

A.存货盘点的范围包括寄销在外的存货

B.存货盘点前制定周密的盘点计划

C.由仓库保管人员审批出库单

D.由财会部门编制永续盘存记录

【答案】C

【解析】只有 C 不符合内部控制，违反职责分工。

3.下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是(　　)。

A.从存货账簿记录追查至存货实物

B.在存货监盘时观察存货的状况

C.从存货盘点记录追查至存货账簿记录

D.根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围

【答案】C

【解析】注意与 A 选项区分，A 是真实性。

4.审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现 A 材料短缺了 200 公斤。乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。审计人员可采取的进一步审计程序为( )

A.直接认定账实不符

B.审查 A 材料明细账记录

C.审查该批材料的领用单

D.直接要求调减 A 材料明细账

【答案】C

【解析】应该检查材料的领用单来核实其真实性

5.审计人员对被审计单位存货实施监盘时，下列做法中错误的是( )

A.参与制订盘点计划

B.将盘点结果与材料明细账余额核对

C.毁损存货按盘亏处理

D.抽查盘点记录进行复核

【答案】C

6.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是( )。

A.证实存货计价的合理性

B.证实存货账务处理的正确性

C.证实存货采购成本的正确性

D.证实存货的存在性

【答案】D

【解析】存货监盘可以证实存货的存在性。

7.审计人员运用分析方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是( )

A.流动比率

B.应收账款周转率

C.资产负债率

D.存货周转天数

【答案】D

【解析】存货周转天数可以反映存货总体合理性。

8.审计人员发现被审计单位的存货实物盘点数量超过账簿记录数量，其可能的原因是( )

A.部分存货项目未纳入存货盘点范围

B.销售的货物已退回但尚未登记入账

C.采购的货物已退货但尚未登记入账

D.盘点日的在途材料尚未登记入账

【答案】B

【解析】选项 AC 实物盘点数量小于账簿记录数量;选项 D 对账实数量没有影响。

9.审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是( )

A.向委托加工单位进行函证

B.要求被审计单位出具书面声明

C.审查是否存在该材料的入库记录

D.审查受托加工材料是否经过适当的授权审批

【答案】A

【解析】函证属于外部独立来源的证据，证明力最强。

10.针对存货截止期的审查，以下做法中不恰当的是( )。

A.抽查存货盘点日前后的购货发票和验收单或入库单，核对金额是否一致

B.将决算日或决算日前购进的货物与其相应采购发票核对，确定是否在同期入账

C.对于决算日未收到采购发票的入库存货，检查是否暂估入账

D.审阅验收部门的记录，确定决算日或决算日前购进的货物，确定其相应采购发票是否在同期入账

【答案】A

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