2020年初级审计师考试《审计理论与实务》预习备考题

单选题

1.销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是：

A.销货合同

B.销货单

C.贷项通知单

D.客户订货单

『正确答案』C

『答案解析』销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是贷项通知单。

2.在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止：

A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰

B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰

C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款

D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加

『正确答案』A

『答案解析』发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。

3.下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户货款的措施是：

A.批准坏账与记账相互独立

B.开具发票与记账相互独立

C.收取货款与记账相互独立

D.批准销售退回与记账相互独立

『正确答案』B

『答案解析』开具发票与记账可以是同一人，其相互独立不能防止贪污货款。

4.下列控制措施中，属于销售与收款业务循环实物控制措施的有：

A.货物的发出必须有经批准的销货单

B.销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单

C.限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件

D.由专人调查每个客户的信用状况

E.由专人保管应收票据

『正确答案』ABCE

『答案解析』销售与收款业务循环实物控制措施：限制非授权人员接近存货;货物的发出必须有经批准的销货单;销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单;限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件;由专人保管应收票据。

5.审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：

A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立

B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单

C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性

D.检查坏账准备的计提比例是否合理

E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准

『正确答案』AE

『答案解析』检查不相容职责的划分：走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责;抽查销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准;验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准;了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。

6.下列各项中，属于被审计单位虚增主营业务收入的是：

A.对合格品和残次品的销售，均确认为主营业务收入

B.对主产品和副产品的销售，均确认为主营业务收入

C.采用预收款销售方式的，在收到货款时确认主营业务收入

D.销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认主营业务收入

『正确答案』C

『答案解析』采用预收款方式的销售，在收到货款时，销售交易还没有发生，不能确认为主营业务收入。

7.审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为2016年12月末，但相关销货发票和发运货凭证日期为2017年1月初，该情况将导致被审计单位：

A.2016年的营业成本被低估

B.2016年的营业收入被高估

C.2017年的营业成本被高估

D.2017年的营业收入被高估

『正确答案』B

『答案解析』与销售交易相关的原始凭证日期是在2017年，说明这些交易是在2017年才真实发生的，将其记录在2016年，会导致营业收入被高估，成本被高估。2017年营业收入被低估，营业成本被低估。

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