2020年初级审计师考试《审计理论与实务》生产与存货循环的内部控制练习题

【主要考点】生产与存货循环的内部控制

单选题

1.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的有(　　)。

A.审核领料凭证

B.控制厂部办公经费开支

C.制订成本计划

D.编制成本预算

【答案】B

【解析】生产成本由直接材料、直接人工、制造费用构成，不包含厂部办公费。

2.可以编制存货出、入库单的部门是( )。

A.销售部门

B.发运部门

C.仓库

D.财会部门

【答案】C

3.下列工作可以由仓库保管员承担的是( )。

A 将产品入库单输入计算机系统

B 根据产品出库单登记永续盘存记录

C 单独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为记账的依据

D 批准仓储物资的报废核销

【答案】A

【解析】B：登记永续盘存记录由财务部门负责。C：存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。D：存货报废由经办人员填写报废审批单，经部门主管审批后交由财会部门、管理部门、存储部门、技术部门组成的“资产报废审核小组”审核，出具鉴定意见后，送被授权人批准。

4.生产与存货业务循环中，产品生产与质量检验职责相互独立是为了防止(　　)。

A.不合格产品入库

B.生产计划不合理

C.产品被盗

D.篡改会计记录

【答案】A

5.根据生产与存货业务循环内部控制的要求，负责存货永续盘存记录的部门应当是( ) 。

A.验收部门

B.生产部门

C.财务部门

D.采购部门

【答案】C

多选题

1.下列各项中，属于对存货进行实物控制的内部控制措施有( )。

A.限制非授权人员接近仓库

B.定期盘点存货

C.对存货进行视频监控

D.制定严格的存货保管制度

E.建立存货成本分析和控制机制

【答案】ABCD

【解析】选项 E 不属于实物控制。

2.下列职责中，应当相互分离的职责有(　)。

A.原材料的采购与保管

B.原材料的保管与盘点

C.产成品的生产与验收

D.生产计划的制定与审批

E.原材料的保管与发出

【答案】ABCD

【解析】职责分工：(1)采购部门与验收、保管部门相互独立。(2)存储部门与生产或使用部门相互独立。(3)生产计划的制订与审批相互独立。(4)产成品生产与检验相互独立。(5)存货的保管与会计记录相互独立。(6)存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。

3.下列属于生产与存货循环内部控制中的实物控制的是( )。

A.领料要经过审批

B.月末，车间与仓库对原材料和产成品的转出和转入记录进行核对

C.产成品入库应检验人员检验并清点，并经质检经理、生产经理和仓储经经理签字确认后，录入信息系统。

D.现金存在保险柜中，并限制非授权人员接触。

E.产品发运前由运输经理独立检查出库单、销售单和发运通知单的一致性。

【答案】ABCE

【解析】实物控制

对存货的实物控制贯穿采购、验收、存储、发货、生产和报废等环节。主要做法：

1.领料要经过审批

2.月末，车间与仓库对原材料和产成品的转出和转入记录进行核对

3.产成品入库应检验人员检验并清点，并经质检经理、生产经理和仓储经经理签字确认后，录入信息系统。

4.存货存放在安全的环境中，并定期盘点

5.产品发运前由运输经理独立检查出库单、销售单和发运通知单的一致性。

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