2020年初级审计师考试《审计理论与实务》生产与存货循环的内部控制练习题
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【主要考点】生产与存货循环的内部控制
单选题
1.在生产与存货业务循环中,下列各项中不属于生产成本控制措施的有( )。
A.审核领料凭证
B.控制厂部办公经费开支
C.制订成本计划
D.编制成本预算
【答案】B
【解析】生产成本由直接材料、直接人工、制造费用构成,不包含厂部办公费。
2.可以编制存货出、入库单的部门是( )。
A.销售部门
B.发运部门
C.仓库
D.财会部门
【答案】C
3.下列工作可以由仓库保管员承担的是( )。
A 将产品入库单输入计算机系统
B 根据产品出库单登记永续盘存记录
C 单独对仓储物资进行定期盘点,盘点结果交给财务部门作为记账的依据
D 批准仓储物资的报废核销
【答案】A
【解析】B:登记永续盘存记录由财务部门负责。C:存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。D:存货报废由经办人员填写报废审批单,经部门主管审批后交由财会部门、管理部门、存储部门、技术部门组成的“资产报废审核小组”审核,出具鉴定意见后,送被授权人批准。
4.生产与存货业务循环中,产品生产与质量检验职责相互独立是为了防止( )。
A.不合格产品入库
B.生产计划不合理
C.产品被盗
D.篡改会计记录
【答案】A
5.根据生产与存货业务循环内部控制的要求,负责存货永续盘存记录的部门应当是( ) 。
A.验收部门
B.生产部门
C.财务部门
D.采购部门
【答案】C
多选题
1.下列各项中,属于对存货进行实物控制的内部控制措施有( )。
A.限制非授权人员接近仓库
B.定期盘点存货
C.对存货进行视频监控
D.制定严格的存货保管制度
E.建立存货成本分析和控制机制
【答案】ABCD
【解析】选项 E 不属于实物控制。
2.下列职责中,应当相互分离的职责有( )。
A.原材料的采购与保管
B.原材料的保管与盘点
C.产成品的生产与验收
D.生产计划的制定与审批
E.原材料的保管与发出
【答案】ABCD
【解析】职责分工:(1)采购部门与验收、保管部门相互独立。(2)存储部门与生产或使用部门相互独立。(3)生产计划的制订与审批相互独立。(4)产成品生产与检验相互独立。(5)存货的保管与会计记录相互独立。(6)存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行,保证盘点真实性。
3.下列属于生产与存货循环内部控制中的实物控制的是( )。
A.领料要经过审批
B.月末,车间与仓库对原材料和产成品的转出和转入记录进行核对
C.产成品入库应检验人员检验并清点,并经质检经理、生产经理和仓储经经理签字确认后,录入信息系统。
D.现金存在保险柜中,并限制非授权人员接触。
E.产品发运前由运输经理独立检查出库单、销售单和发运通知单的一致性。
【答案】ABCE
【解析】实物控制
对存货的实物控制贯穿采购、验收、存储、发货、生产和报废等环节。主要做法:
1.领料要经过审批
2.月末,车间与仓库对原材料和产成品的转出和转入记录进行核对
3.产成品入库应检验人员检验并清点,并经质检经理、生产经理和仓储经经理签字确认后,录入信息系统。
4.存货存放在安全的环境中,并定期盘点
5.产品发运前由运输经理独立检查出库单、销售单和发运通知单的一致性。
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