2020年初级审计师考试《审计理论与实务》取证的具体方法练习题

【主要考点】取证的具体方法：检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作及分析

单选题

1.下列有关重新计算的表述中，错误的是(　　)。

A.重新计算的运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法

B.重新计算预测数据时，应熟悉预测的方法及有关指标的含义

C.重新计算所获得的证据属于审计人员亲历证据，具有较高的可靠性

D.重新计算是对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证

【答案】D

【解析】重新计算用于实质性审查，控制测试不涉及数据计算，不使用该方法。

2.在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，通常不宜采取的方法是(　　)。

A.观察有关业务的处理过程

B.对有关凭证中的数据进行重新计算

C.检查有关文件、报告以及管理手册等

D.询问被审计单位有关人员

【答案】B

【解析】对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，尚未深入到“账、证、表”的环节，所以通常不采用重新计算。

3.下列有关审计分析方法的表述，正确的是(　　)。

A.分析仅运用于审计实施阶段

B.分析仅包括财务数据之间关系的分析

C.分析可以帮助审计人员发现异常变动项目

D.重新计算是财务审计常用的分析方法

【答案】C

【解析】选项 A，分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。选项 B，分析是指研究财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。选项 D，重新计算与分析是并列的，均属于审计取证的具体方法。

多选题

1.针对检查这种取证方法，以下表述中恰当的有(　　)。

A.针对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，可以采用检查的方法取证

B.确定存货、现金、固定资产等有形资产是否存在，可以用检查的方法取证

C.盘点有形资产可以为其存在性、权利和义务提供可靠的证据

D.盘点无法为计价认定提供可靠的审计证据

E.检查记录或文件能够提供可靠的审计证据

【答案】ABD

【解析】C：盘点有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。E：检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。

2.针对审计取证的具体方法，以下说法中不正确的有(　　)。

A.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

B.询问必须做成书面记录，并由被询问人签字盖章

C.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，所以取证过程中较少使用

D.审计人员直接到与审计事项有关的第三方注册地或工作地进行实地调查的方式是函证

E.重新计算也要结合其他审计方法才能取得证明经济活动真实性、合法性和效益性的审计证据

【答案】CD

【解析】C. 询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。D.审计人员直接到与审计事项有关的第三方注册地或工作地进行实地调查的方式是现场调查。

3.针对函证，以下说法中不恰当的有(　　)。

A.应当针对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证

B.对于零余额和本期内注销的银行账户可以不实施函证

C.审计人员必须对整个函证过程进行控制

D.消极式函证不如积极函证所取得的审计证据可靠

E.针对回函不符事项，审计人员应当要求被审计的单位按照回函金额进行调整

【答案】BE

【解析】B：对于零余额和本期内注销的账户，也应当实施函证，以防止被审计单位隐瞒银行存款或借款。E：针对回函不符事项，审计人员首先应当进行调查。

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