2020初级审计师《专业相关知识》知识点应交增值税

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初级审计师《审计专业相关知识》

第三部分 企业财务会计

第五章 流动负债

第四节 应交税费

大多数税要通过“应缴税费”科目核算，印花税、房产税、城镇土地使用税和车船税在管理费用科目核算、耕地占用税计入有关资产价值。

印花税计入管理费用，不需要通过“应交税费”科目核算

知识点、应交增值税

(一)一般纳税人的核算

1、科目设置

一般纳税人在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。“应交增值税”明细科目下设“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。

2、进项税额的核算

(1)取得增值税扣税凭证

借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

(2)未取得增值税扣税凭证，

借：原材料(农产品买价的87%、运费的93%)

应交税费—应交增值税(进项税额，农产品买价的13%、运费的7%)

贷：银行存款

(3)进项税额转出：贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”

3、销项税额的核算

(1)一般销售时，根据不含税销售额和税率计算销项税额：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

其他业务收入

(2)视同销售，需要计算销项税额。

(3)混合销售行为与兼营销售行为

4、交纳增值税

借：应交税费——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

5、结转未交或多交增值税

(1)转出未交增值税，借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

(2)转出多交增值税，借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

(二)小规模纳税人的核算

账务处理

(1)购进货物时其进项税额不能抵扣：

借：原材料

贷：银行存款

(2)销售货物时按不含税价格计算应交增值税，所作分录为：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

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