2009年初级审计师考试《审计理论与实务》真题

　　一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。)

　　1.审计监督的根本特征是：

　　A.广泛性　　B.科学性　　C.及时性　　D.独立性

　　2.下列有关受托经济责任的表述中，错误的是：

　　A.受托经济责任是审计产生的客观基础

　　B.受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责

　　C.受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵

　　D.现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任

　　3.社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应是：

　　A.委托该项业务的审计机关　　B.中国注册会计师协会

　　C.当地人民政府　　D.被审计单位的上级组织

　　4.下列各项中，属于国家审计机关权限的是：

　　A.帮助被审计单位建立内部审计机构

　　B.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定

　　C.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料

　　D.参与被审计单位重大事项的决策

　　5.下列行为中，符合社会审计人员职业道德规范的是：

　　A.以个人名义承接业务

　　B.代行被审计单位的管理职能

　　C.对未来事项的可实现程度做出保证

　　D.执行审计业务时保持合理的职业谨慎

　　6.下列有关审计目标的表述中，错误的是：

　　A.审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计

　　B.审计目标不影响审计准备阶段的工作

　　C.审计目标对审计全过程都有影响

　　D.审计目标是审计行为的出发点

　　7.审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于：

　　A.审计项目计划阶段　　B.审计准备阶段

　　C.审计实施阶段　　D.审计终结阶段

　　8.下列选项中，不属于分析性复核方法的是：

　　A.比较分析法　　B.比率分析法

　　C.趋势分析法　　D.内容分析法

　　9.下列各项中，可以选作审计标准的是：

　　A.国家审计准则　　B.社会审计准则

　　C.内部审计准则　　D.企业会计准则

　　10.被审计单位编制的工薪结算表属于下列各类审计证据中的：

　　A.亲历证据　　B.外部证据

　　C.内部证据　　D.实物证据

　　11.被审计单位内部控制设置比较健全，但未能有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为：

　　A.低水平　　B.中等水平　　C.高水平　　D.无风险

　　12.下列审计取证方法中，适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的是：

　　A.顺查法　　B.逆查法

　　C.统计抽样法　　D.判断抽样法

　　13.审计人员对被审计单位的有形资产进行监盘，可以查明这些有形资产：

　　A.是否真实存在　　B.是否归被审计单位所有

　　C.计价是否正确　　D.是否存在被抵押的情况

　　14.下列有关内部控制的表述中，错误的是：

　　A.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则

　　B.内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠

　　C.内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件

　　D.内部控制一般仅针对常规业务活动设置

　　15.限制非相关人员接近资产的控制活动属于：

　　A.凭证和记录控制　　B.职责分工控制

　　C.独立检查控制　　D.实物控制

　　16.审计机关中负责审定含有重大事项审计报告的主体是：

　　A.审计机关主管领导　　B.审计机关审计业务会议

　　C.审计组负责人　　D.审计机关法制机构

　　17.下列方法中，用于内部控制测试的是：

　　A.计算　　B.分析性复核　　C.函证　　D.观察

　　18.下列各项中，属于专门的计算机审计方法的是：

　　A.测试数据法　　B.监盘　　C.分析性复核　　D.检查

　　19.下列有关国家审计机关审计计划管理的提法中，正确的是：

　　A.制定审计项目计划应征求被审计单位的意见

　　B.审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划

　　C.审计署授权地方审计机关审计的项目，其计划的调整由省级审计机关审批

　　D.审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案

　　20.下列各项中，可导致不可控审计风险的是：

　　A.审计人员的素质　　B.审计方法的选用

　　C.审计人员的工作态度　　D.内部控制的健全程度

　　21.下列各项中，对于审查应收账款真实性最为有效的方法是：

　　A.核对应收账款明细表和总账　　B.分析应收账款周转率

　　C.函证应收账款　　D.编制应收账款账龄分析表

　　22.被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪污、挪用资金的是：

　　A.由不同人员记录应付账款总账和明细账　　B.建立付款审批制度

　　C.由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账　　D.货款到期时立即支付

　　23.下列审计程序中，属于对成本进行实质性测试的是：

　　A.对成本进行分析性复核

　　B.审查有关支出是否经过授权

　　C.审查被审计单位是否制定了成本计划

　　D.观察存货的盘点

　　24.下列项目中，应在生产与存货循环审计中进行审查的是：

　　A.管理费用　　B.营业外支出　　C.制造费用　　D.企业所得税

　　25.审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验证存货的：

　　A.真实性　　B.所有权　　C.完整性　　D.计价正确性

　　26.在薪酬业务循环内部控制中，人员调配单的编制与审批相互独立，其目的是：

　　A.防止虚增人数和工资级别

　　B.防止多计和错计出勤天数

　　C.防止多计或少计产量和工时

　　D.防止虚报和错报产品产量

　　27.下列文件中，同时属于薪酬业务循环和生产与存货循环的是：

　　A.产量和工时记录　　B.材料费用分配表

　　C.存货盘点报告表　　D.应收账款明细账

　　28.下列关于资本公积使用的做法中，审计人员认为正确的是：

　　A.用于支付税收滞纳金　　B.用于发放现金股利

　　C.用于转增资本　　D.用于弥补以前年度亏损

　　29.为了核实被审计单位库存现金是否真实存在，审计人员应采取的审计程序是：

　　A.审阅现金日记账摘要栏

　　B.核对现金日记账和总账余额的一致性

　　C.抽查大额现金收付的原始凭证

　　D.对库存现金进行监盘

　　30.按照内部控制的要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是：

　　A.会计　　B.出纳员　　C.销售人员　　D.仓库保管员

　　二、多项选择题(以下每小题各有五项备选答案。其中有二至四项是符合题意的正确答案。全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。本题共40分，每小题2分。)

　　31.下列有关审计独立性的表述中，正确的有：

　　A.独立性是审计区别于其他管理活动的本质特征

　　B.经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础

　　C.组织机构的独立是审计工作独立性的保障

　　D.内部审计没有独立性，社会审计独立性强

　　E.审计人员要保持形式和实质上的独立

　　32.下列有关国家审计准则的表述中，正确的有：

　　A.国家审计准则是衡量国家审计质量的基本尺度

　　B.我国国家审计准则体系是我国审计法律规范体系的组成部分

　　C.我国国家审计专业审计准则不具有行政规章的法律效力

　　D.我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员依法开展的审计工作

　　E.审计机关和审计人员开展审计工作时必须遵循审计指南的规定

　　33.审计人员在判断企业财务报表的真实性时，通常使用的审计标准有：

　　A.被审计单位的计划　　B.被审计单位的预算

　　C.同行业的技术指标　　D.企业会计准则――基本准则

　　E.企业会计准则――具体准则

　　34.下列各项中，属于效益审计准备阶段工作的有：

　　A.提出审计报告初稿　　B.初步调查了解审计事项

　　C.确定评价标准　　D.编制审计方案

　　E.确定收集审计证据的方法

　　35.从广义上说，审计管理的主体包括：

　　A.国家审计机关　　B.内部审计机构

　　C.社会审计组织　　D.审计人员

　　E.被审计单位主管部门

　　36.下列有关审计风险的表述中，正确的有：

　　A.审计风险是可以控制的　　B.审计风险具有潜在性

　　C.审计风险只存在于审计实施阶段　　D.审计风险是客观存在的

　　E.审计风险是可以消除的

　　37.对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列提法中正确的有：

　　A.是指在国家审计监督活动中发生的有关法律责任

　　B.是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任

　　C.是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任

　　D.是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任

　　E.其主体是被审计单位及其有关的直接责任人

　　38.下列关于计算机审计的表述中，正确的有：

　　A.计算机审计的基本过程不包括审计准备阶段

　　B.电子数据审计和信息系统审计都属于计算机审计的范畴

　　C.在审计技术方法方面，计算机审计与传统的审计完全一致

　　D.计算机审计在实施过程中也需要审查纸质材料

　　E.计算机辅助审计是信息系统审计的重要内容

　　39.下列有关审计证据可靠性的提法中，正确的有：

　　A.从被审计单位内部取得的证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠

　　B.审计人员直接从第三方获取的审计证据比被审计单位提供的审计证据更可靠

　　C.被审计单位提供的原件比其提供的传真或复印件更可靠

　　D.经过加工汇总编制的资料比直接产生于经济活动的业务凭证更可靠

　　E.被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制无效时生成的内部证据更可靠

　　40.审计人员对内部控制进行调查了解的方法有：

　　A.查阅相关文件　　B.分析性复核

　　C.询问有关人员　　D.观察业务活动

　　E.检查内部控制执行过程中生成的记录

　　41.营业收入的审计目标有：

　　A.证实营业收入的真实性

　　B.证实营业收入的完整性

　　C.证实营业收入计价与分类的正确性

　　D.证实应收账款计价与分类的正确性

　　E.证实坏账损失的真实性

　　42.下列各项中，属于对应收账款实施的分析性复核程序有：

　　A.分析应收账款周转率并与上年进行比较

　　B.分析应收账款账龄

　　C.分析向客户寄发对账单的及时|生

　　D.分析应收账款占流动资产的比例并与上年进行比较

　　E.分析本期期末应收账款占本期销售金额的比例并与上年进行比较

　　43.向债权人函证应付账款数额时，应重点选取的账户有：

　　A.金额较大的

　　B.欠账时间较长的

　　C.核对时发现账证不符的

　　D.卖方对账单齐备的

　　E.余额为零但为重要供应商的

　　44.在固定资产审计中，审计人员应实施的审计程序有：

　　A.验证固定资产计价的正确性

　　B.复核固定资产折旧的计算

　　C.编制固定资产折旧费用分配表

　　D.监督固定资产盘点

　　E.检查固定资产分类的正确性

　　45.下列各项中，审计人员认为应从产品生产成本中剔除的有：

　　A.罚款支出

　　B.对外赞助款

　　C.车间管理人员工资

　　D.税收滞纳金

　　E.直接材料费

　　46.审计人员检查应付职工薪酬的总体合理性，可以运用的分析性复核程序有：

　　A.分析比较近期各年度和本年度各个月份职工薪酬变动情况，判断有无异常

　　B.审查人力资源统计报表及员工名册

　　C.将本年度产品生产成本中直接人工费用与前期比较，查明异常波动原因

　　D.检查各类奖金发放范围的合法性

　　E.将本年度管理费用中人工费用与前期比较，查明异常波动原因

　　47.下列各项中，属于实收资本实质性测试程序的有：

　　A.观察负责资本投入交易事项的有关部门和人员的职责分工是否明确

　　B.将实收资本明细表与实收资本总账核对

　　C.审查实物投资的原始发票和投资协议，确认其所有权

　　D.审阅账册、凭证，查明有无以借入资金顶替资本情况

　　E.审查实收资本业务账务处理的正确性

　　48.下列审计程序中，有助于验证短期借款入账完整性的有：

　　A.向被审计单位开户银行函证

　　B.分析利息费用账户

　　C.审查借款程序

　　D.审查债券发行的合法性

　　E.审查借款合同登记簿

　　49.为证明2008年l2月31日公司已付而银行未付的材料采购款的真实性，审计人员可以采取的审计程序有：

　　A.检查2009年1月份的银行对账单

　　B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续

　　C.就2008年l2月末银行存款余额向银行寄发询证函

　　D.向相关的原材料供应商寄发询证函

　　E.检查2008年l2月份的银行对账单

　　50.下列情况中，审计人员通常认为是财务报表高舞弊风险信号的有：

　　A.盈利能力很高，但经营现金流量为负数

　　B.销售增长比较缓慢

　　C.毛利率略低于行业平均水平

　　D.应收账款回收天数显著高于行业平均水平

　　E.存货周转天数显著增加

　　三、案例分析题(本题包括三个案例答题，每个案例答题l0分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。)

　　案例一

　　(一)资料

　　2009年4月，某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：

　　1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查时了解到：

　　(1)销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号;

　　(2)发货部门根据经批准的销货单发出货物;

　　(3)出纳员按月向客户寄发对账单;

　　(4)商品退货由验收部门填写验收报告和入库单。

　　2.审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对营业收入采取了如下审计程序：

　　(1)编制营业收入明细表，并与明细账和总账核对;

　　(2)比较分析各月营业收入的变化情况;

　　(3)抽取部分销售发票，追查销售合同和营业收入明细账;

　　(4)检查年度资产负债表日前后各一周的有关营业收入记录，核对有关的销售发票和发运凭证。

　　3.审计人员在分析各月营业收入变化情况时，发现该公司l2月份的营业收入与其他月份相比增幅较大。

　　4.2008年12月31日，该公司记录一笔营业收入80万元，当日向客户开具销售发票。银行对账单显示，货款于2008年l2月29日到账。经进一步审查，该公司开具提货单和货物发运的时间为2009年1月3日。5.2008年2月，该公司记录一笔销售退回业务，假定不考虑增值税，账务处理为：

　　借：主营业务收入 50万元

　　贷：应收账款 50万元

　　借：库存商品 40万元

　　贷：主营业务成本 40万元

　　对于办理退货业务中发生的费用l万元，账务处理为：

　　借：营业外支出 1万元

　　贷：银行存款 l万元

　　经追查原始凭证，发现退回商品是2007年12月销售的商品。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　51.“资料l”中，符合内部控制要求的有：

　　A.销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号

　　B.发货部门根据经批准的销货单发出货物

　　C.出纳员按月向客户寄发对账单

　　D.商品退货由验收部门填写验收报告和入库单

　　52.“资料2”中，用于核实营业收入截止期最为有效的程序是：

　　A.编制营业收入明细表，并与明细账和总账核对

　　B.比较分析各月营业收入的变化情况

　　C.抽取部分销售发票，追查销售合同和营业收入明细账

　　D.检查年度资产负债表日前后各一周的有关营业收入记录，核对有关的销售发票和发运凭证

　　53.针对“资料3”，审计人员的下列做法中，正确的有：

　　A.认为是常见现象，不必采取其他检查措施

　　B.据此认定该公司一定存在舞弊

　　C.针对12月份的销售记录，认真核对原始凭证

　　D.与上年同期的实际数相比较，了解变动趋势

　　54.“资料4”中，审计人员认为营业收入的确认时问应为：

　　A.2008年12月29日　　B.2008年l2月31日

　　C.2009年1月3日　　D.客户收到货物的时间

　　55.“资料5”中，审计人员认为该公司的账务处理：

　　A.正确

　　B.关于销售退回业务的账务处理不正确，应直接冲减2008年初未分配利润10万元

　　C.关于销售退回费用的账务处理不正确，应计人管理费用

　　D.关于销售退回费用的账务处理不正确，应计入退回存货的成本

　　案例二

　　(一)资料

　　2009年4月，某审计组对乙公司2008年

　　度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

　　1.审计人员在对该公司设备采购的内部控制进行调查时了解到：

　　(1)设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批;

　　(2)设备采购合同的签订和审核相互独立：

　　(3)采购的设备到货后，由财会部门负责验收;

　　(4)由应付款项记账员负责签发付款支票。

　　2.审计人员对该公司固定资产实施监盘。

　　3.2008年2月，该公司接受社会捐赠设备A，同月将其以经营租赁方式出租，该公司均未作任何账务处理。

　　4.审计人员查验了2008年新增的3台设备的所有权。

　　5.2008年6月，该公司对生产线C进行改扩建，有关情况如下：

　　(1)生产线C改扩建前账面净值l 000万元;

　　(2)改扩建发生变价收入l0万元;

　　(3)改扩建过程中，共支付工程款200万元;

　　(4)改扩建期间，试运行取得税后收人为20万元;

　　(5)改扩建完工后，该公司确认生产线C的入账价值为l200万元。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　56.“资料l”中，不符合内部控制要求的有：

　　A.设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批

　　B.设备采购合同的签订和审核相互独立

　　C.采购的设备到货后，由财会部门负责验收

　　D.由应付款项记账员负责签发付款支票

　　57.针对“资料2”，下列提法正确的有：

　　A.对需安装才能使用的设备，可以在小范围抽查验证

　　B.监盘能证明固定资产的真实性

　　C.对因凭证手续不全所造成的账外资产应补记入账

　　D.对盘亏的固定资产要查明原因，并进行必要的账务处理

　　58.针对“资料3”，该公司的做法对2008年度财务报表造成影响的项目有：

　　A.固定资产原值　　B.累计折旧

　　C.营业利润　　D.应付账款

　　59.针对“资料4”，审计人员收集的下列文件中能证明新增设备所有权的有：

　　A.购货合同　　B.购货发票

　　C.固定资产维修记录　　D.固定资产明细账

　　60.针对“资料5”，审计人员认为该公司确认生产线C的入账价值：

　　A.正确

　　B.不正确，虚增110万元

　　C.不正确，虚增10万元

　　D.不正确，虚增30万元

　　案例三

　　(一)资料

　　2009年4月，某审计组对丙公司2008年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下：

　　1.审计人员向该公司财务经理索取该公司某银行账户2008年12月31日的银行存款余额调节表，财务经理说明一般只是在银行对账单和银行存款日记账差异较大时，才对银行存款余额进行调节，并要求出纳员马上编制该账户的银行存款余额调节表提供给审计组。

　　2.该银行账户2008年12月31日的银行对账单余额为l60万元，共有2笔未达账项，一是该公司开出转账支票而银行尚未支付的货款25万元，二是银行已付款而该公司未收

　　到银行付款通知尚未人账的款项30万元。

　　3.2008年l2月1日，银行收到该公司A客户汇来的款项30万元，该公司记入银行存款日记账，并在摘要中注明为预收货款，对应的分录为：

　　借：银行存款 30万元

　　贷：主营业务收入 30万元

　　经进一步审查，确定是该公司预收A客户销售货款30万元，相应的货物发运发生在2009年1月。

　　4.2008年12月2日和29日，银行对账单中收入和付出款项各一笔，金额均为15万元，该公司银行存款日记账上无此记录。

　　(--)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　61.针对“资料l”，审计人员对丙公司内部控制中存在的缺陷应提出的改进建议有：

　　A.由出纳员以外的人员编制银行存款余额调节表

　　B.由出纳员按季度对银行存款余额进行调节

　　C.在银行对账单和银行存款日记账余额一致时不需要对银行存款余额进行调节

　　D.按月对银行存款余额进行调节

　　62.针对“资料2”，审计人员可以确认该账户2008年12月31日银行存款日记账的余额是：

　　A.160万元　　B.165万元　　C.135万元　　D.130万元

　　63.针对“资料3”，审计人员可以认定丙公司的账务处理对2008年度财务状况和经营成果的影响有：

　　A.多计营业收入　　B.少计应付账款　　C.多计银行存款　　D.少计预收账款

　　64.针对“资料3”，为查明该笔款项是否为预收货款，审计人员可以采取的有效审计程序有：

　　A.查阅有关销售合同、发运凭证　　B.查阅有关销售发票

　　C.检查预收账款明细表并加以复核　　D.核对预收账款明细账与总账余额的一致性

　　65.针对“资料4”，审计人员初步判断丙公司可能存在的问题有：

　　A.虚增收入　　B.出借账户　　C.遗漏人账　　D.坐支现金

　　审计理论与实务试卷标准答案

　　一、单项选择题

　　1.D 2.C 3.A4.C 5.D 6.B7.C 8.D 9.D10.C 11.C 12.A 13.A 14.B 15.D16.B 17.D 18.A 19.B 20.D 21.C22.B 23.A 24.C25.C 26.A 27.A28.C 29.D 30.A

　　二、多项选择题

　　31.ABCE 32.ABD33.DE 34.BCDE35.ABC 36.ABD 37.ABC 38.BD39.BCE 40.ACDE41.ABC 42.ABDE43.ABCE 44.ABDE45.ABD 46.ACE47.BCDE 48.ABE49.ABD 50.ADE

　　三、案例分析题

　　案例一

　　51.ABD 52.D53.CD 54.C55.C

　　案例二

　　56.ACD 57.ABCD58.ABC 59.AB　　60.D

　　案例三

　　61.AD　　62.B l60-25+30=165　　63.AD 64.AB 65.BC

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