2018年注册会计师《税法》每日一练(5月20日)

1、下列关于包装物押金的说法，错误的是()。

A.酒类产品包装物押金(啤酒.黄酒除外)不管是否逾期，收取时征收增值税和消费税

B.啤酒.黄酒包装物押金逾期，征收增值税，不征收消费税

C.啤酒.黄酒包装物押金逾期，不征收增值税，也不征收消费税

D.一般应税消费品的包装物押金，没有逾期，不征收增值税和消费税

【正确答案】C

【答案解析】选项C，啤酒.黄酒.成品油从量征收消费税，不考虑包装物押金;包装物押金逾期，征收增值税，但不征收消费税。

2、下列不应按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的是( )。

A.用于换取生产资料的应税消费品

B.用于无偿赠送灾区的应税消费品

C.用于投资入股的应税消费品

D.用于抵偿债务的应税消费品

【正确答案】B

【答案解析】消费税换.抵.投按最高价计算消费税。

3、2017年8月，李某出版一本小说取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给贫困地区。李某8月份应缴纳个人所得税( )元。

A.6160

B.6272

C.8400

D.8960

【正确答案】B

【答案解析】根据个人所得税法的规定，个人公益性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额=80000×(1-20%)×30%=19200(元)。实际发生20000元，应扣除19200元。应纳个人所得税=[80000×(1-20%)-19200]×20%×(1-30%)=6272(元)。

4、某外商投资企业2017年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向希望小学捐赠5万元。该企业2017年应缴纳的企业所得税为( )万元。

A.12.5

B.12.55

C.13.45

D.16.25

【正确答案】B

【答案解析】公益捐赠的扣除限额=利润总额×12%=40×12%=4.8(万元)，实际公益捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠为4.8万元，应纳税所得额调增=5-4.8=0.2(万元)。应纳税额=(50+0.2)×25%=12.55(万元)。

5、某律师事务所雇员律师张某每月工资5000元，同时与单位签订分成协议，每笔案件按收入的30%取得分成收入，2017年10月该律师成功办理了一个案件取得收入50000元，在办理案件过程中支付了相关的交通费.资料费共计5250元。计算2017年10月张某应该缴纳的个人所得税为( )元。

A.1870

B.1807.5

C.1970

D.2340

【正确答案】B

【答案解析】应缴纳的个人所得税=(5000+50000×30%-5250-3500)×25%-1005=1807.5(元)。