2018注册会计师《审计》章节练习题：第十章第四节测试采购与付款循环的内部控制

更新时间：2018-06-07 16:13:36 来源：环球网校

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摘要 2018年注册会计师基础阶段已开始，环球网校小编特发布“2018注册会计师《审计》章节练习题：第十章第四节测试采购与付款循环的内部控制”学过的知识点是否掌握?切勿错过我们的第十章采购与付款循环的审计考点练习题，本章的考题侧重于实务运用和职业判断，考题灵活

综合题

(一)

(1)甲集团公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商。供应商的变动需由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。A注册会计师认为该内部控制设计合理，拟予以信赖。

(2)生产部员工根据生产需求，在现有库存达到再订购点时提出采购申请，编制的请购单经过生产部门经理批准后，送交采购部门，采购部门根据需求向供应商采购并组织验收，验收合格后送交生产部门使用。A注册会计师认为该内部控制设计合理，拟予以信赖。

假定不考虑其他条件，指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

【答案】

(1)否

对供应商信息修改的批准和录入是两项不相容职责/均由采购部经理执行，未设置恰当的职责分离，该项控制设计不合理，不应当予以信赖。

(2)否

采购和验收是两项不相容职责/采购部门向供应商采购并组织验收，未设置恰当的职责分离，该项控制设计不合理，不应当予以信赖。

(二)

不考虑其他条件，指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，提出改进意见。

序号	控制活动	控制测试
（1）	采购人员将新增供应商信息表递交至采购部高级经理处，审批通过后由系统管理员录入供应商主文档。	注册会计师抽取了本期若干新增供应商信息表，检查是否经过采购部高级经理审批。
（2）	验收人员在收到商品时在系统中填写入库通知单，计算机将入库通知单与订购单进行比对，对不符事项形成例外报告。	注册会计师询问验收人员，以获取本期系统是否生成例外报告的证据。
（3）	财务人员将原材料订购单、供应商发票和入库单核对一致后，编制记账凭证(附上述单据)并签字确认。	注册会计师抽取了本期若干记账凭证及附件，检查是否经财务人员签字。
（4）	财务总监负责审批金额超过50万元的付款申请单，并在系统中进行电子签署。	注册会计师从系统中导出本期已经财务总监审批的付款申请单，抽取样本进行检查。

【答案】

序号	是否恰当	改进意见
（1）	否	注册会计师还应检查新增供应商信息是否准确、完整地录入系统。
（2）	否	仅通过询问程序无法获取充分适当的审计证据，注册会计师还应检查被授权人员对例外报告的复核，以及是否对不符事项进行了恰当的处理。
（3）	否	注册会计师还应当对记账凭证后附的原材料订购单、供应商发票和入库单进行检查。
（4）	否	控制测试的总体应为所有金额超过50万元的付款申请单。

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