2018注册会计师《审计》章节练习题：第十二章货币资金审计中需要关注的事项或情形

注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的(　　)认定确定为重点审计领域。

A.存在

B.完整性

C.计价和分摊

D.权利和义务

【答案】A

【解析】选项A中，未经授权接触现金，可能导致货币资金的不当减少，从而导致账面金额被高估，由此违背存在认定。

多项选择题

被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的包括(　　)。

A.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员先行办理后，需要及时向审批人的上级授权部门报告

B.不签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据

C.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账

D.出纳人员支付货币资金后，应及时登记应付账款明细账

【答案】AD

【解析】选项A中，对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员应当拒绝办理并向审批人的上级授权部门报告;选项D中，出纳人员不得兼任登记应付账款明细账的工作。对于出纳人员的职责范围，是高频考点。

简答题

审计项目组在审计工作底稿中记录了所了解的被审计单位的内部控制，部分内容摘录如下：

(1)负责记录应收账款账目的财务部人员每月向各经销商寄送应收账款对账单，并负责跟踪处理对账不符的金额;

(2)采购部负责验收所采购的原材料，并将验收合格的原材料交予仓储部门保管;

(3)负责记录应付账款账目的财务部人员每月根据相关部门交来的存货采购发票，记录应付账款;

(4)支票的签发需要加盖财务总监签名章，并加盖财务章。平时，财务总监签名章由自己保管，财务章由财务经理保管。财务总监出差时，则授权财务经理保管其签名章。

要求：根据上述资料第(1)项至第(4)项，假定不考虑其他条件，逐项判断被审计单位相关内部控制是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。

【答案】

(1)是

应由不负责记录应收账款账目的人员进行应收账款的对账和对不符金额的跟踪处理。

(2)是

应由采购部门以外的其他部门(例如单独设立的验货部门等)负责所采购原材料的验收工作。

(3)是

应付账款的确认依据应包括收货记录，而不能只检查采购发票

(4)是

财务总监出差时，其签名章和财务章不能同时交由财务经理保管，签名章应交由财务经理以外的人员保管