2018年注册会计师《公司战略与风险管理》章节练习题：第七章企业内部控制应用指引(3)

1、下列各项关于企业合同管理内部控制的表述中，正确的是( )。

A.企业对外发生经济行为，必须订立书面合同

B.合同文本一般由法律部门起草，总经理审核

C.正式对外订立的合同，必须由企业法定代表人签名并加盖有关印章

D.企业对影响重大或法律关系复杂的合同文本，应该组织内部有关部门进行审核

【答案】D

【解析】企业对外发生经济行为，除即时结清方式外，应当订立书面合同，A不对;合同文本一般由业务承办部门起草、法律部门审核;B不对。正式对外订立的合同，应当由企业法定代表人或由其授权的代理人签名或加盖有关印章，C不对;对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时可聘请外部老师参与相关工作，D正确。P322-323。

2、下列各项中，符合《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》规定的是()。

A.公司的股东大会负责审核全面预算草案

B.公司预算管理工作机构一般设在财会部门

C.公司预算管理委员会成员由企业财务负责人及内部相关部门负责人组成

D.由于市场环境等客观因素导致预算执行发生重大差异确需调整时，可由公司财务经理调整预算

【答案】B

【解析】企业董事会审核全面预算草案，不是股东大会，所以A不对。预算管理工作机构一般设在财会部门，所以B对。企业应当设立预算管理委员会履行全面预算管理职责，其成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成。不是由企业财务负责人及内部相关部门负责人组成，财务负责人也是内部相关部门负责人。C不对。由于市场环境、国家政策或不可抗力等客观因素，导致预算执行发生重大差异确需调整预算的，应当履行严格的审批程序。不是财务经理可以决定的，所以D不对。

3、下列各项中，不符合《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》要求的是()。

A.预算管理工作机构设在财会部门

B.对投融资项目等重大预算项目，进行密切跟踪和严格监控

C.企业董事会审核全面预算草案

D.预算管理委员会成员由企业独立董事组成

【答案】D

【解析】预算管理工作机构一般设在财会部门。对于工程项目、对外投融资等重大预算项目，企业应当密切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格监控。企业董事会审核全面预算草案，因而ABC正确。企业应当设立预算管理委员会履行全面预算管理职责，其成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成。因而D选项不对。

4、关于全面预算说法正确的有()。

A.企业应当设立预算管理委员会履行全面预算管理职责

B.预算管理委员会下设预算管理工作机构，预算管理工作机构一般设在计划或规划部门

C.企业董事会审核批准全面预算方案

D.总会计师或分管会计工作的负责人是全面预算管理委员会的当然负责人

【答案】A

【解析】企业应当设立预算管理委员会履行全面预算管理职责，其成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成。预算管理委员会下设预算管理工作机构，由其履行日常管理职责。预算管理工作机构一般设在财会部门。总会计师或分管会计工作的负责人应当协助企业负责人负责企业全面预算管理工作的组织领导。(4)企业董事会审核全面预算草案，应当重点关注预算科学性和可行性，确保全面预算与企业发展战略、年度生产经营计划相协调。企业全面预算应当按照相关法律法规及企业章程的规定报经审议批准。批准后，应当以文件形式下达执行。

多项选择题

1、不符合企业内部报告控制的有()。

A.企业各级管理人员应当充分利用内部报告管理和指导企业的生产经营活动，及时反映市场竞争情况

B.企业应当制定严格的内部报告保密制度，明确保密内容、保密措施、密级程度和传递范围，防止泄露商业秘密

C.企业应当有效利用内部报告进行风险评估，准确识别和系统分析企业生产经营活动中的内外部风险

D.企业应当将能够公开的内部报告及时向社会公众披露，以更好履行社会责任

【答案】AD

【解析】内部报告的使用。(1)企业各级管理人员应当充分利用内部报告管理和指导企业的生产经营活动，及时反映全面预算执行情况，协调企业内部相关部门和各单位的运营进度，严格绩效考核和责任追究，确保企业实现发展目标。(2)企业应当有效利用内部报告进行风险评估，准确识别和系统分析企业生产经营活动中的内外部风险，确定风险应对策略，实现对风险的有效控制。企业对于内部报告反映出的问题应当及时解决;涉及突出问题和重大风险的，应当启动应急预案。(3)企业应当制定严格的内部报告保密制度，明确保密内容、保密措施、密级程度和传递范围，防止泄露商业秘密。(4)企业应当建立内部报告的评估制度，定期对内部报告的形成和使用进行全面评估，重点关注内部报告的及时性、安全性和有效性。

2、合同管理需关注的主要风险有()。

A企业与职工的劳动合同签订不当引发纠纷的风险

B.合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害。

C.合同纠纷处理不当，可能损害企业利益、信誉和形象

D.合同未经过上级政府部门批准，导致的合同被撤销的风险

【答案】BC

【解析】《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》所称合同，是指企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。企业与职工签订的劳动合同，不适用本指引。