2018年注册会计师《公司战略与风险管理》章节练习题：第七章企业内部控制评价指引

1、下列各项关于内部控制评价工作组开展现场检查测试所采用方法的表述中，错误的是( )。

A.实地查验是一个适合于企业层面评价的方法

B.审阅与检查是一个适合于业务层面评价的方法

C.个别访谈是一个适合于企业层面和业务层面评价的方法

D.抽样是从样本库抽取一定数量的样本，进行控制测试，以获取有关控制的运行情况

【答案】A

【解析】“实地查验。这是一个用于业务层面评价的方法”，所以A错误。“个别访谈通常用于企业层面与业务层面评价的阶段。”C正确。“审阅与检查。这也是在业务层面评价的常用方法，”B正确。“抽样是从样本库中抽取一定数量的样本，进行控制测试，以获取有关控制的运行状况。”D正确。P329.

2、下列关于内部控制评价的说法中，正确的是()。

A.企业可以聘请一家会计师事务所为其提供内部控制审计服务和内部控制自我评价服务

B.企业内部控制评价工作组应根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行最终认定

C.评价报告在提交内部控制评价部门前需要得到被评价单位相关责任人签字确认

D.企业内部控制评价工作组对内部控制评价报告的真实性负责

【答案】C

【解析】如果企业决定利用外聘会计师事务所为其提供内部控制评价服务，根据《基本规范》的要求，该事务所不应同时为企业提供内部控制的审计服务，因而A不对;对于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，应向董事会(审计委员会)、监事会或经理层报告并审定，可见企业内部控制评价工作组无权对内部控制缺陷进行最终认定，B选项不对;企业内部控制评价工作组应当建立评价质量交叉复核制度，有关评价报告应由评价工作组负责人严格审核确认，与被评价单位进行通报，在提交内部控制评价部门或机构前得到被评价单位相关责任人签字确认，因而C正确。企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责，而不是企业内部控制评价工作组，因而D选项错误。

3、企业进行内部控制评价时，发现采购部门的部分采购项目未按制度规定进行公开招标。按照内部控制缺陷的本质分类，这种缺陷属于()。

A.一般缺陷

B.运行缺陷

C.重要缺陷

D.设计缺陷

【答案】B

【解析】按照内部控制本质上的不同，可以把内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指企业缺少为实现控制目标的必须控制，或现存的控制并不合理及未能满足控制目标。例如，“未建立定期的现金盘点程序”即属于控制设计问题。设计缺陷既可以是系统的设计缺陷，也可以是系统外手工控制的设计缺陷。而运行缺陷是指设计合理及有效的内部控制，但在运作上没有被正确地执行。这包括不恰当的人员执行，未按设计的方式运行，如频率不当等。例如，“物资采购申请金额已超其采购权限，却未向上级公司申请安排大宗物品采购”(这存在权限管理规定，却未在实际操作中妥善执行)。

4、下面关于企业内部控制评价报告的说法中，错误的是()。

A.企业应当以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日

B.企业应当于基准日后4个月内报出内部控制评价报告

C.内部控制评价报告应当报经总经理办公会批准后对外披露或报送相关部门

D.内部控制评价报告中应包括董事会对内部控制报告真实性的声明

【答案】C

【解析】内部控制评价报告应当报经董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门。企业内部控制评价部门应当关注自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间是否发生影响内部控制有效性的因素，并根据其性质和影响程度对评价结论进行相应调整。企业应当以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日，并于基准日后4个月内报出内部控制评价报告。《评价指引》要求企业在评价报告中至少披露以下8项内容，其中第一项目就是：董事会对内部控制报告真实性的声明。因而D选项正确。

多项选择题

1、下列各项关于内部控制缺陷的说法中，错误的有()

A.重大缺陷应当由董事会予以最终认定

B.内部控制缺陷分为设计缺陷和执行缺陷

C.重要缺陷的整改方案都应向管理层报告并审定

D.重要缺陷会影响企业内部控制的整体有效性，应当引起董事会的重视

【答案】CD

【解析】重大缺陷应当由董事会予以最终认定，A正确。按照内部控制本质上的不同，可以把内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷，所以B正确。对于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，应向董事会(审计委员会)、监事会或经理层报告并审定，因而C错误。重大缺陷(也称实质性漏洞)，可能严重影响内部整体控制的有效性，进而导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形。重要缺陷严重程度低于重大缺陷，但导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的严重程度依然重大，因而D错误。