2018年注册会计师《会计》第二十章第二节负债计税基础
更新时间：2018-07-16 11:31:21
来源：环球网校
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摘要 2018年注册会计师强化阶段已开始，环球网校小编整理并发布“2018年注册会计师《会计》第二十章第二节负债计税基础”本文分享第二十章所得税内容，本文非常重要, 近三年连续考核主观题，应高度重视。本章最大特点是专业性强，希望考生掌握。
负债计税基础
1.定义：负债的计税基础=账面价值-未来可以税前扣除的金额，代表的是未来不可以税前扣除的金额;负债的计税基础=账面价值-未来可以税前扣除的金额
(一)预计负债
(二)预收账款
(三)应付职工薪酬
(四)其他负债
特殊交易或事项中产生的资产、负债计税基础的确定
除企业在正常生产经营活动过程中取得的资产和负债以外，对于某些特殊交易中产生的资产、负债，其计税基础的确定应遵从税法规定，如企业合并过程中取得资产、负债计税基础的确定。由于会计与税法法规对企业合并的划分标准不同，处理原则不同，某些情况下，会造成企业合并中取得的有关资产、负债的入账价值与其计税基础的差异。
多选题
1、下列各项负债中，其计税基础为零的有( )。
A.因欠税产生的应交税款滞纳金
B.因购入存货形成的应付账款
C.因确认保修费用形成的预计负债
D.因合同违约确认的预计负债
【答案】CD
【解析】因确认保修费用形成的预计负债和因合同违约确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=账面价值-税前列支的金额=0。
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