2018年注册会计师《税法》每日一练(7月20日)

1、下列项目中，不应征收消费税的是(　　)。

A. 啤酒屋销售的自制果啤

B. 零售商店出售的外购焰火、鞭炮

C. 汽车制造厂销售的自产货运加长大卡车

D. 服装厂转让自己使用过的小轿车

【答案】BCD

【解析】选项B：商店出售的外购焰火、鞭炮在生产出厂环节缴纳消费税，在商业零售环节不缴纳消费税;选项C：卡车不属于消费税的征税范围;选项D：小轿车在生产出厂环节缴纳消费税，服装厂销售使用过的小轿车不缴纳消费税。

2、以下符合消费税纳税义务发生时间规定的有(　　)。

A. 纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务的发生时间为实际收款日期的当天

B. 纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天

C. 纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为委托方支付加工费的当天

D. 纳税人采取直接收款方式销售应税消费品的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

【答案】BD

【解析】选项A：纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同未约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天;选项C：纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天。

3、下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有(　　)。

A. 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B. 进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

C. 以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量

D. 委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量

【答案】ABC

【解析】从量计征消费税的应税消费品的销售数量，具体规定为：(1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量;(2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量;(3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量;(4)进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

4、一般纳税人取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额，其客观原因包括(　　)。

A. 社会突发事件

B. 自然灾害

C. 纳税人开户银行信息系统、网络故障

D. 有关司法机关在办理业务或检查中，扣押、封存纳税人账簿资料

【答案】ABD

【解析】一般纳税人取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。客观原因包括如下类型：因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣;有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续;税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣;由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣;国家税务总局规定的其他情形。

5、下列各项中，属于在境内销售服务、无形资产或者不动产的有(　　)。

A. 销售位于境内的仓库

B. 出租位于境内的厂房

C. 为出境的包裹在境外提供的收派服务

D. 转让位于境内的矿山开采权

【答案】ABD

【解析】在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：(1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;(2)所销售或者租赁的不动产在境内;(3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内;(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务，不属于在境内销售服务。