2018年注册会计师《税法》考点：视同销售行为销售额的确定

更新时间：2018-08-14 11:12:48 来源：环球网校

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摘要 2018年注册会计师强化阶段已开始，环球网校小编整理并发布“2018年注册会计师《税法》考点：视同销售行为销售额的确定”本文分享一般销售行为及特殊业务增值税核算内容，希望考生掌握，没有辛勤的汗水，就没有成功的泪水，广大考生加油!

视同销售行为销售额的确定

视同销售行为销售额按照以下顺序确定：

(1)按纳税人最近时期同类货物或者应税行为的平均售价;

(2)按其他纳税人最近时期同类货物或者应税行为平均售价;

(3)无同类价格，按组成计税价格。

【总结1】组价公式：

①只征增值税的：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

②既征增值税，又征消费税的：

从价定率：组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税比例税率)

复合计税：组成计税价格=(成本+利润+视同销售数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)

【总结2】售价明显偏低且无正当理由也按上述顺序确定销售额。

【总结3】如果是外购货物用于投资、抵债、捐赠的，题目没有特别告诉售价的，直接按照买价作为视同销售额。

【例题】某商贸公司为增值税一般纳税人，2017年10月将本月采购入库的一批食品70%捐赠给灾区，购入时取得的增值税专用发票上注明价款60万元，增值税10.2万元。计算该公司的销项税额。

【答案】

销项税额=60×70%×17%=7.14(万元)

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分享到：编辑：赵静

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