2018年注册会计师《税法》练习题:处置资产收入的确认
更新时间:2018-08-23 10:32:54
来源:环球网校
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摘要 2018年注册会计师考试将于10月13日-14日举行,环球网校小编特分享“2018年注册会计师《税法》同步练习题:处置资产收入的确认”学过的知识点是否掌握?掌握程度如何?下面跟随环球网校一起来看看税法习题。
【单选】企业处置资产的下列情形中,应视同销售确定企业所得税应税收入的是( )。
A.将资产用于股息分配
B.将资产用于生产另一产品
C.将资产从总机构转移至分支机构
D.将资产用途由自用转为经营性租赁
【答案】A
【解析】选项A发生了权属转移,不属于内部处置资产,按规定视同销售确定收入。
【单选】企业在境内发生处置资产的下列情形中,应视同销售确认企业所得税应税收入的是( )。
A.将资产用于职工资励或福利
B.将资产用于加工另一种产品
C.将资产用于在总分支机构之间转移
D.将资产用于结构或性能改变
【答案】A
【解析】企业所得税收入的确认条件是所有权发生转移,只有选项A的所有权发生了转移。
【例题】某企业将成本为150万元的自产货物对外捐赠,该产品的市场价格200万元。
企业所得税:视同销售收入200万元,(计提广告费和业务招待费基数),视同销售成本150万元,纳税调增50万元。
增值税:200×17%
会计处理:不确认收入,计入营业外支出的金额=150+200×17%=184(万元)
问题:考虑完了吗?
(假设当年该企业的会计利润为1000万元)
捐赠成本=150+200×17%=184(万元),税法允许扣除的捐赠支出=1000×12%=120(万元),纳税调整增加64万元,总共纳税调增=50+64=114(万元)。
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