2019年注册会计师《审计》每日一练(5月8日)

编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(5月8日)

单项选择题

1、以下有关内部控制审计的说法中，不正确的是(　　)。

A.审计范围严格限定为财务报告内部控制

B.审计意见覆盖的范围是财务报告内部控制效性

C.注册会计师只对特定基准日内部控制的有效性发表意见

D.注册会计师只对特定基准日内部控制进行测试

2、在内部控制审计中，注册会计师选取拟测试的控制时，下列做法中错误的是(　　)。

A.注册会计师没有必要测试相关认定的所有控制

B.如果选取并测试的控制不能应对重大错报风险，则不需要测试针对同样认定的其他控制

C.注册会计师通常不会选取整个流程中的所有控制

D.如果选取了能够充分应对重大错报风险的控制，则不需要测试针对同样认定的其他控制

3、执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是(　　)。

A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定

B.在识别重要客户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源

C.注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户

D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响

多项选择题

4、以下有关财务报表审计与内部控制审计整合进行的说法中，正确的有(　　)。

A.控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

B.控制测试应尽量在接近基准日实施测试

C.控制测试需要涵盖足够长的期间

D.注册会计师应当在期中测试一部分控制，剩余部分在临近年末的期间测试

5、执行内部控制审计时，以下有关穿行测试的说法中，错误的有(　　)。

A.业务流程越重要，穿行测试需要选取的交易或事项越多

B.穿行测试涵盖交易生成、授权、记录、处理和报告整个过程

C.穿行测试的范围不包括针对舞弊风险的控制

D.穿行测试通常需要询问、观察和检查，但不包括重新执行

答案在下一页

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编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(5月8日)

1、

【答案】D

【解析】注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着只测试基准日的内部控制，而是需要获取内基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。

2、

【答案】B

【解析】B不正确。如果选取并测试的控制不能应对重大错报风险，可能需要测试针对同样认定的其他控制，包括替代性控制和补偿性控制。

3、

【答案】D

【解析】识别重要账户、列报及其相关认定是注册会计师考虑控制影响的基础。识别重要账户、列报及其相关认定后，才能评价控制的影响。

4、

【答案】ABC

【解析】在整合审计中，D并非必须的。注册会计师可以选择D中所述的安排，也可以进行期中测试，然后对剩余期间实施前推测试。

5、

【答案】ACD

【解析】A：对每个重要流程，选取一笔交易或事项实施穿行测试即可;C：穿行测试涵盖交易生成、授权、记录、处理和报告整个过程，以及识别出的重要流程中的控制，包括针对舞弊风险的控制;D：实施穿行测试时往往综合运用询问、观察、检查相关文件记录和重新执行。

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