2019年注册会计师《税法》每日一练(5月14日)
编辑推荐:2019年注册会计师考试每日一练汇总(5月14日)
单项选择题
1、某烟草批发公司(增值税一般纳税人)2018年1月向零售商批发A牌卷烟5000条,开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;向零售商批发B牌卷烟2000条,开具的普通发票上注明含税销售额88.92万元;同时向卷烟批发公司销售B牌卷烟300条,取得含税收入20.358万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为( )万元。
A.42.78
B.48.78
C.59.34
D.69.95
2、根据规定,对于应税消费品下列关于增值税和消费税计税依据的表述中,正确的是( )。
A.计算增值税时所依据的销售额中含应纳消费税本身,但不含增值税销项税额
B.适用从价定率征收消费税的应税消费品,在计算增值税和消费税时各自依据的销售额不同
C.适用从价定率征收消费税的应税消费品,其销售额中含增值税销项税额和应纳消费税本身
D.适用从价定率征收消费税的应税消费品,其销售额中含增值税销项税额,但不含应纳消费税本身
3、甲市某汽车企业为增值税一般纳税人,2017年5月在甲市销售自产小汽车300辆,不含税售价18万元/辆,另收取优质费2万元/辆;将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销,取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。小汽车消费税税率为5%,则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为( )万元。
A.295.64
B.300
C.406.64
D.411
4、根据消费税有关规定,下列说法正确的有( )。
A.委托加工的应税消费品,在计算组成计税价格时,加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本
B.委托其他企业加工应税消费品,委托方是消费税的纳税人,由委托方在其机构所在地缴纳消费税
C.对于带料加工的金银首饰,纳税义务发生时间为受托方交货的当天
D.委托加工应税消费品,委托方未提供材料成本的,委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本
5、某化妆品厂受托加工一批高档化妆品,委托方提供原材料成本30000元,该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元,该厂没有同类高档化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含增值税,高档化妆品的消费税税率为15%)
A.7058.82
B.7941.18
C.8294.12
D.8338.24
答案在下一页
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编辑推荐:2019年注册会计师考试每日一练汇总(5月14日)
1、
【答案】C
【解析】应缴纳的增值税=250×17%+88.92/(1+17%)×17%+20.358/(1+17%)×17%-35.598=22.78(万元)应缴纳的消费税=5000×1+2500000×11%+2000×1+889200/(1+17%)×11%=365600(元)=36.56(万元)该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费税合计=22.78+36.56=59.34(万元)。
2、
【答案】A
【解析】选项B:适用从价定率征收消费税的应税消费品,在计算增值税和消费税时的计税依据基本是相同的;选项CD:适用从价定率征收消费税的应税消费品,其销售额中不含增值税销项税额,但包含应纳消费税税额。
3、
【答案】C
【解析】本题委托代销的应在甲市税务机关申报缴纳消费税。收取的优质费属于收取的价外费用,应看作是含税收入,作价税分离以后并入销售额计算缴纳消费税。该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳消费税=(300×18+300×2/1.17+120×18.5)×5%=406.64(万元)。
4、
【答案】AC
【解析】选项B:委托其他企业加工应税消费品,委托方是消费税的纳税人,但税法规定由受托方(个人除外)代收代缴消费税。选项D:委托加工应税消费品的纳税人,必须在委托加工合同上如实注明(或以其他方式提供)材料成本,未提供材料成本的,受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。
5、
【答案】B
【解析】该厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)。
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