2019年注册会计师《税法》每日一练(5月15日)
编辑推荐:2019年注册会计师考试每日一练汇总(5月15日)
多项选择题
1、下列各项中,符合委托加工应税消费品应纳消费税规定的有( )。
A.受托方(除个人外)应在委托方提货时代收代缴消费税税款
B.受托方未代收代缴消费税的,委托方收回的应税消费品未销售时不缴纳消费税
C.受托方代委托方购进材料加工应税消费品,不属于税法上的委托加工业务
D.委托加工业务的消费税的计税依据是委托方销售同类应税消费品的平均价格
2、某企业为增值税一般纳税人。2017年12月,该企业进口220辆小汽车,每辆小汽车关税完税价格为12万元。(已知小汽车关税税率为30%,消费税税率为5%),该企业进口该批小汽车应纳消费税( )万元。
A.251.96
B.180.63
C.391.79
D.456.56
3、某汽车生产企业为增值税一般纳税人。2018年3月,将一辆小汽车销售给某上市公司的一名高管,销售价格为150万元(不含增值税)。(已知该车生产环节消费税税率为40%),该企业应纳消费税( )万元。
A.15
B.60
C.75
D.86
4、某工艺品厂外购已税珠宝玉石用于加工各种饰品,允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是( )。
A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指
B.外购已税玉石用于镶嵌纯银手链
C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链
D.外购已税钻石用于镶嵌铂金首饰
5、下列项目中,可以扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有( )。
A.外购已税烟丝生产的卷烟
B.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火
C.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
D.外购已税实木地板生产的实木地板
答案在下一页
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编辑推荐:2019年注册会计师考试每日一练汇总(5月15日)
1、
【答案】AC
【解析】选项B:如果委托加工的应税消费品提货时受托方没有按规定代收代缴消费税,委托方要补缴税款;选项D:委托加工业务的消费税的计税依据以受托方同类应税消费品的销售价格或组成计税价格确定。
2、
【答案】B
【解析】(1)关税税额=12×220×30%=792(万元)
(2)组成计税价格=(12×220+792)÷(1-5%)=3612.63(万元)
(3)应纳消费税税额=3612.63×5%=180.63(万元)。
3、
【答案】C
【解析】汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车,按照生产环节的税率和零售环节的税率加总计算消费税。应纳税额=150×(40%+10%)=75(万元)。
4、
【答案】C
【解析】纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰),在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。
5、
【答案】ABD
【解析】选项C不准扣除外购应税消费品已纳消费税税额。
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