2019年注册会计师《税法》每日一练(5月22日)

编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(5月22日)

多项选择题

1、下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的有( )。

A.采用分期收款方式销售应税消费品，纳税义务发生时间是实际收到销售款当天

B.某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出小汽车并办妥托收手续的当天

C.某汽车厂采用预收货款方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为收到预收货款的当天

D.某化妆品厂采用赊销方式销售高档化妆品，合同规定收款日为4月10日，实际收到货款为6月8日，其纳税义务发生时间为4月10日

2、下列关于消费税的纳税地点的表述中，正确的有( )。

A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税

B.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

C.纳税人委托加工应税消费品，应在纳税人核算地税务机关申报纳税

D.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

3、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，既征收消费税又征收增值税的有( )。

A.生产销售的卷烟

B.生产销售的小汽车

C.零售环节销售的金银首饰

D.进口的化妆品

4、下列单位属于消费税纳税人的有( )。

A.生产销售金银首饰给有经营资质的首饰店的单位

B.委托加工白酒的单位

C.进口化妆品的单位

D.零售超豪华小汽车的单位

5、下列主体中，不属于消费税纳税人的有( )。

A.使用一次性木筷的餐饮企业

B.受托加工应税消费品的单位和个人

C.委托加工应税消费品的单位和个人

D.将自产小汽车用于捐助给国家指定的慈善机构的生产企业

答案在下一页

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编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(5月22日)

1、

【答案】BD

【解析】采用分期收款方式销售应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天;采用预收货款方式结算，其消费税的纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

2、

【答案】BD

【解析】纳税人(批发卷烟的纳税人除外)的总机构与分支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税，经审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税，故选项A错误。委托加工的应税消费品，除委托个人加工外，由受托方向其机构所在地主管税务机关代收代缴消费税税款，故选项C错误。

3、

【答案】ABCD

【解析】选项A：生产销售的卷烟，纳税人应缴纳增值税和消费税;选项B：生产销售的小汽车，在出厂销售环节既要缴纳增值税也要缴纳消费税;选项C：金银首饰在零售环节征收增值税和消费税;选项D：化妆品在进口环节征收关税、增值税和消费税。

4、

【答案】BCD

【解析】金银首饰在零售环节缴纳消费税，故选项A不属于消费税纳税人。

5、

【答案】AB

【解析】选项CD属于消费税的纳税人。

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