2019年注册会计师《税法》每日一练(5月30日)

编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(5月30日)

单项选择题

1.单位将购进的货物用于下列项目的，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是(　　)。

A.生产增值税应税货物

B.集体福利

C.交际应酬

D.无偿赠送给受灾地区

2.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是(　　)。

A.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税

B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税

C.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税

D.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税

3.下列关于增值税纳税人年应税销售额的表述，不正确的是(　　)。

A.年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额

B.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额

C.销售不动产有扣除项目的纳税人，应税行为的年应税销售额按未扣除之前的销售额计算

D.纳税人偶然发生的销售无形资产的销售额，应计入应税行为年应税销售额

4.某旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2019年2月销售旧货共取得含税销售收入50000元，销售自己使用过的固定资产共取得含税销售收入20000元，该单位未放弃减税，则该旧货经营单位2019年2月应缴纳增值税(　　)元。

A.1359.22

B.1372.55

C.2038.83

D.3876.86

5.某商城为增值税一般纳税人，2019年2月发生以下业务：以旧换新销售5台电视机，新电视机每台零售价5000元，旧电视机每台作价100元，每台电视机收取差价4900元;采取以旧换新方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元。则当月该商城以上业务的销项税额为(　　)万元。

A.69.30

B.10

C.8.62

D.8.61

答案在下一页

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1.

【答案】D

【解析】自产和委托加工的货物用于集体福利和个人消费的，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税;外购货物用于集体福利和个人消费的，不属于增值税视同销售货物行为，不征收增值税。交际应酬属于个人消费。自产、委托加工和购进的货物无偿赠送给其他单位，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税。

2.

【答案】C

【解析】选项C：纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

3.

【答案】D

【解析】纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

4.

【答案】A

【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%计算缴纳增值税，应纳税额=(50000+20000)/(1+3%)×2%=1359.22(元)。

5.

【答案】C

【解析】以旧换新销售电视机，以新电视机的不含税售价为计税依据;而以旧换新销售金银首饰，以扣除旧首饰作价后实际收取的不含税差价为计税依据。则当月该商城以上业务的销项税额=(5×5000/10000+0.03×2000)/(1+16%)×16%=8.62(万元)。

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