2019年注册会计师《审计》练习题：第二十三章审计业务对独立性的要求

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一、单项选择题

1、会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中正确的是( )。

A、会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过2年

B、在每个周期内，对每个项目合伙人的业务至少选取两项进行检查

C、在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组

D、参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查，以确保熟悉该项业务

2、下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是( )。

A、对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核

B、会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

C、项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任

D、只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告

3、挑选和委派项目合伙人是鉴证业务质量控制的重要方面。会计师事务所的下列与项目合伙人挑选及委派相关的做法中，不适当的是( )。

A、对于每项鉴证业务，委派两名项目合伙人

B、将项目合伙人的身份和履历告知客户治理层和管理层的关键人员

C、清楚地界定项目合伙人的职责、并告知其职责

D、项目合伙人具有履行职责的必要素质、专业胜任能力、权限和时间

4、事务所质量控制制度中关于独立性的下述安排中，不正确的是( )。

A、会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

B、对所有的上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人

C、事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员，不包括外聘老师

D、当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函

5、下列选项中，不属于会计师事务所强化职业道德的途径的是( )。

A、会计师事务所领导层的示范

B、教育和培训

C、社会监督

D、对违反职业道德规范要求行为的处理

6、项目质量控制复核是确保业务执行质量的重要措施，以下说法不正确的是( )。

A、对于项目中遇到的关键事项，项目质量控制复核人员不可以代替项目组进行决策

B、所有的上市实体报表审计业务及符合标准的其他业务以外的业务可以不执行项目质量控制复核

C、事务所委任一名刚毕业的会计专业大学生担任项目质量控制复核人员

D、小型会计师事务所可以聘请外部人员来实施项目质量控制复核

二、多项选择题

1、项目质量控制复核是确保业务执行质量的重要措施，以下说法正确的有( )。

A、所有的上市实体报表审计业务及符合标准的其他业务以外的业务可以不执行项目质量控制复核

B、小型会计师事务所可以聘请外部人员来实施项目质量控制复核

C、事务所委任一名刚毕业的会计专业大学生担任项目质量控制复核人员

D、对于项目中遇到的关键事项，项目质量控制复核人员直接对其进行决策

2、下列说法中，正确的有( )。

A、确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作

B、注册会计师业务咨询形成的记录属于事务所的工作底稿，无须经被咨询者认可

C、只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告

D、项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任

3、关于项目质量控制复核人员客观性的保持，以下政策可行的有( )。

A、如果可行，不由项目合伙人挑选

B、在复核期间不以其他方式参与该业务

C、不代替项目组进行决策

D、确保不存在可能损害复核人员客观性的其他情形

4、会计师事务所应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目合伙人能够根据具体情况出具恰当的报告。因此会计师事务所在委派项目组成员时应考虑的事项有( )。

A、需要考虑独立性和客观性的情形

B、拟执行工作的时间

C、需要具备的经验、专业知识和技能

D、业务类型、规模、重要程度、复杂性和风险

5、会计师事务所在确定周期性检查的组织方式，包括对单项业务检查时间的安排时，应考虑的因素包括( )。

A、会计师事务所的规模

B、分支机构的数量及分布

C、会计师事务所业务和组织结构的性质及复杂程度

D、人员和分支机构的权限

答案见尾页

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编辑推荐：2019年注册会计师《审计》章节练习题汇总

一、单项选择题

1、C

【答案解析】选项A周期最长不得超过3年;选项B至少选取一项进行检查;选项D参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作。

2、C

【答案解析】项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。

3、B

【答案解析】质量控制准则规定对每个业务至少委派一名项目合伙人，A并无不当;B中告知履历的做法不妥。C、D属于准则规定。

4、C

【答案解析】事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的鉴证业务中所有应保持独立性的人员，包括外聘老师，故C不对。其余各项皆符合事务所质量控制准则的要求。

5、C

【答案解析】会计师事务所强化职业道德的途径包括：会计师事务所领导层的示范;教育和培训;监控;对违反职业道德规范要求行为的处理。

6、C

【答案解析】项目质量控制复核人员必须具有必要的经验和履行职责需要的技术资格，选项C错误。

二、多项选择题

1、AB

【答案解析】项目质量控制复核人员必须具有必要的经验和履行职责需要的技术资格，选项C错误;为保证项目质量控制复核人员的客观性，不可以代替项目组进行决策，选项D错误。

2、AC

【答案解析】注册会计师应当完整记录咨询情况，且项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经被咨询者认可，选项B错误;项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任，选项D错误。

3、ABCD

【答案解析】会计师事务所需要制定政策和程序，以保持项目质量控制复核人员的客观性。因此，这些政策和程序要求项目质量控制复核人员符合下列规定：

(1)如果可行，不由项目合伙人挑选;

(2)在复核期间不以其他方式参与该业务;

(3)不代替项目组进行决策;

(4)不存在可能损害复核人员客观性的其他情形。

因此选项ABCD均正确。

4、ABCD

【答案解析】除了上述应当考虑的事项外，会计师事务所还应考虑对人员的需求以及在需要时能否获得具备相应素质的人员;人员的连续性和轮换要求;在职培训的机会。

5、ABCD

【答案解析】除了上述四个因素外，还应包括前期实施监控程序的结果和与特定客户和业务相关的风险。

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