2019年注册会计师《税法》每日一练(7月12日)

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【2018-计算题】某酒厂为增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产与销售，2018年6月发生下列业务：

(1)以自产的 10 吨 A 类白酒换入A企业的蒸汽酿酒设备，取得A企业开具的增值税专用发票上注明价款 20 万元，增值税 3.2 万元。已知该批白酒的生产成本为 1 万元/吨，不含增值税平均销售价格为 2 万元/吨，不含增值税最高销售价格为 2.5 万元/吨。

(2)移送 50 吨B 类白酒给自设非独立核算门市部，不含增值税售价为 1.5 万元/吨，门市部对外不含增值税售价为 3 万元/吨。

(3)受A企业委托加工 20 吨粮食白酒，双方约定由A企业提供原材料，成本为 30 万元，开具增值税专用发票上注明的加工费 8 万元、增值税 1.28 万元。某酒厂同类产品售价为 2.75 万元/吨。(其他相关资料：白酒消费税税率为 20%加 0.5 元/500 克，粮食白酒成本利润率为 10%。)

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

1.简要说明税务机关应核定白酒消费税最低计税价格的两种情况。

2.计算业务(1)应缴纳的消费税税额。

3.计算业务(2)应缴纳的消费税税额。

4.说明业务(3)的消费税纳税义务人和计税依据。

5.计算业务(3)应缴纳的消费税税额。

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