2019年注册会计师《税法》每日一练(7月19日)

编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(7月19日)

单项选择题

1.李某2017年12月份从中国境内A公司取得年终奖金36000元，此外公司定额为其负担2000元的税款。当月工资薪金所得3800元。李某2017年12月份个人负担的个人所得税是(　　)元。

A.3704

B.2704

C.1704

D.804

2.外籍个人约翰为在境内外商投资企业中工作的一名普通员工，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满3年，2017年是约翰在中国境内居住的第4年且居住满1年，约翰在境内、境外均担任职务，但不能提供在中国境内外同时任职的证明，境内企业每月支付工资15000元，境外单位每月支付工资折合人民币18000元，2017年12月约翰在境外实际工作天数为15天，则约翰2017年12月应在我国缴纳个人所得税(　　)元。

A.4626.82

B.4449.55

C.4343.18

D.4715.45

3.我国公民王先生在甲公司工作了15年，2017年10月与甲公司解除劳动关系，取得一次性补偿收入100000元。甲公司所在地上年职工平均工资为18000元。王先生取得的补偿收入应缴纳个人所得税(　　)元。

A.120

B.475

C.780

D.1150

4.中国公民李某因任职单位减员增效，对其实行内部退养，2017年12月从原任职单位取得一次性收入36000元，李某办理内部退养手续离法定退休年龄还有1年零3个月，李某当月取得工资收入3000元，李某2017年12月应计算缴纳的个人所得税为(　　)元。

A.2925

B.1020

C.1275

D.3445

5.2017年11月李某正式办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有12个月，取得一次性补贴收入54000元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税为(　　)元。

A.360

B.200

C.250

D.150

答案在下一页

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编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(7月19日)

1.

【答案】C

【解析】年终奖的应纳税所得额=36000+2000=38000(元)

38000÷12=3166.67(元)，税率10%，速算扣除数105元。

应纳税额=(38000×10%-105)+(3800-3500)×3%=3704(元)

李某个人负担的税额=3704-2000=1704(元)。

2.

【答案】B

【解析】在中国境内无住所但在境内居住满1年而不超过5年的个人，应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×(1-当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数);所以约翰2017年12月在我国应缴纳个人所得税=[(15000+18000-4800)×25%-1005]×(1-18000÷33000×15÷31)=4449.55(元)。

3.

【答案】A

【解析】王先生取得的补偿收入应缴纳个人所得税=[(100000-18000×3)/12-3500]×3%×12=120(元)。

4.

【答案】D

【解析】企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养的人员，在办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入，应按办理内部退养手续至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金所得”合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计算个人所得税。确定税率：36000÷15+3000-3500=1900(元)，适用税率10%，速算扣除数105元，李某当月应缴纳的个人所得税=(36000+3000-3500)×10%-105=3445(元)。

5.

【答案】A

【解析】应缴纳个人所得税=(54000÷12-3500)×3%×12=360(元)。

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