2019年注册会计师《税法》考点及冲刺题:土地增值税应纳税额的计算方法
更新时间:2019-09-25 12:30:13
来源:环球网校
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摘要 2019年注册会计师考试临近,环球网校小编特整理分享“2019年注册会计师《税法》考点及冲刺题:土地增值税应纳税额的计算方法”,希望可以帮助广大考生考前巩固税法考点,查漏补缺,考生可配合试题进行练习。
土地增值税应纳税额的计算方法
土地增值税计算步骤如下:
第一步:确定转让房地产项目取得的收入
第二步:计算扣除项目金额
第三步:计算增值额
增值额=收入-扣除项目
第四步:计算增值率
增值率=增值额÷扣除项目×100%
第五步:计算应纳税额
应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目×速算扣除系数
附件:土地增值税四级超率累进税率表
级数 | 增值额与扣除项目金额的比率 | 税率(%) | 速算扣除系数(%) |
1 | 不超过50%的部分 | 30 | 0 |
2 | 超过50%至100%的部分 | 40 | 5 |
3 | 超过100%至200%的部分 | 50 | 15 |
4 | 超过200%的部分 | 60 | 35 |
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练一练
【例题】假定M房地产开发公司转让商品房一栋,取得不含税收入为1000万元,应扣除的购买土地的金额、开发成本的金额、开发费用的金额、相关税金的金额、其他扣除金额合计为400万元。请计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。
【答案】
(1)增值额=1000-400=600(万元)
(2)增值额与扣除项目金额的比率=600÷400×100%=150%,确定适用税率和扣除系数。
(3)应缴纳土地增值税=600×50%-400×15%=240(万元)
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