2019年注册会计师《公司战略与风险管理》考前2天测试卷

编辑推荐：2019年注册会计师《公司战略与风险管理》模拟试题汇总

一、单项选择题(每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)

1.H公司为了降低企业的财务风险，指定风险管理部门对财务费用报销流程进行分析，风险管理部门针对报销流程的每一阶段，每一环节逐一进行调查分析，从中发现潜在风险，找出导致风险发生的因素，分析风险产生后可能造成的损失以及对整个组织可能造成的不利影响。下列关于风险管理部门采用的风险管理技术与方法的描述中，说法错误的是(　)。

A.主要优点是清晰明了，易于操作

B.对企业生产或经营中的风险及其成因进行定性分析

C.组织规模小，流程越简单，该种方法更能体现其优越性

D.该方法的使用效果依赖于专业人员的水平

【答案】C

【解析】流程图分析是识别风险最常用的方法之一。其主要优点是清晰明了，易于操作，且组织规模越大，流程越复杂，流程图分析法就越能体现出优越性。选项C说法错误。

2.根据《企业内部控制基本规范》，下列不属于信息与沟通要素要求的是(　)。

A.建立信息与沟通制度

B.建立反舞弊机制

C.制定内部控制缺陷认定标准

D.建立举报投诉制度

【答案】C

【解析】根据我国《企业内部控制基本规范》的要求，信息与沟通要素主要围绕建立信息与沟通制度、内外部信息的收集、信息在内部和对外部相关者之间的沟通与反馈、信息的集成与共享、反舞弊机制、举报投诉和举报人保护制度等内容展开。制定内部控制缺陷认定标准属于内部监督要素的要求。

3.根据不同国家的不同的市场，提供更能满足当地市场需要的产品和服务。采用这种类型

的企业往往采用的组织结构是(　)。

A.国际部结构

B.全球区域分部结构

C.全球产品分部结构

D.跨国结构

【答案】B

【解析】多国本土化是根据不同国家的不同市场，提供更能满足当地市场需要的产品和服务。采用这种类型的企业往往采用“全球区域分部结构”。选项B正确。

4.企业内部组织形式简单，经营管理的制约因素少，且为最早存在的企业制度的是(　)。

A.业主制企业

B.合伙制企业

C.有限责任公司制

D.股份有限公司制

【答案】A

【解析】业主制是最早存在的企业制度，其居于企业内部组织形式简单，经营管理的制约因素少等优点。选项A正确。

5.甲公司聘请咨询公司对企业进行风险管理评估，咨询顾问刘某向甲公司相关人员提出问题：贵公司希望保持多高的资产负债率?甲公司相关人员按照公司相关制度规定回答了刘某的问题。咨询顾问刘某提出的问题属于(　)。

A.风险偏好

B.风险承受度

C.风险范围

D.风险度量

【答案】A

【解析】风险偏好是企业希望承受的风险范围，分析风险偏好要回答的问题是公司希望承担什么风险和承担多少风险。咨询顾问刘某提出的问题属于风险偏好。

6.王某与朋友在市中心商场合开了一家奶茶店。受商场内其他“网红奶茶店”的影响，王某店里的顾客越来越少。王某作为店铺的掌权人，决定推出新的促销宣传措施，但受到了店铺员工的反对，但王某仍然决定实施此促销措施。根据以上材料判断，该奶茶店的文化类型属于(　)。

A.任务导向型

B.权力导向型

C.角色导向型

D.人员导向型

【答案】B

【解析】权力导向型企业中的掌权人试图对下属保持绝对控制，企业组织结构往往是传统框架。企业的决策可以很快地做出，但其质量在很大程度上取决于企业经理人员的能力。企业的变革主要由企业中心权力来决定。这类文化是小业主企业的典型模式，它要求相信个人，但在企业运行中明显忽视人的价值和一般福利。

7.下列选项中，属于内部利益相关者的是(　)。

A.向企业提供必需生产要素的供应者

B.向企业提供资金的债权人

C.向企业提供资本的机构投资者

D.期望企业承担社会责任的社会公众

【答案】C

【解析】企业内部利益相关者主要包括：向企业投资的利益相关者、经理阶层、企业员工。企业外部利益相关者主要有：政府、购买者和供应者、债权人、社会公众。选项A、B、D属于企业外部利益相关者。选项C属于企业内部利益相关者。

8.世界连锁零售业巨头W公司通过和供货商之间构筑有效的自动补货系统，使供货商能够对其所供应的各类货物在门店的库存、销售情况了如指掌，从而自动跟踪补充各门店的货源。避免了滞销与库存积压的情况，降低了企业的运营成本。根据以上材料，W公司运用信息技术实施了(　)。

A.差异化战略

B.成本领先战略

C.集中化战略

D.多元化战略

【答案】B

【解析】“世界连锁零售业巨头W公司通过和供货商之间构筑有效的自动补货系统，避免了滞销与库存积压的情况，降低了企业的运营成本。”体现的是信息技术与成本领先战略。信息技术在企业中的应用可以帮助企业在生产、工程、设计、服务等环节有效降低成本，甚至达到行业中最低的运营成本。

9.下列关于制定风险管理策略的表述中，不正确的是(　)。

A.制定风险管理策略是风险管理基本流程的第三步

B.企业在制定风险管理策略时，要根据风险的不同类型选择其适宜的风险管理策略

C.制定风险管理策略的一个关键环节是企业应根据企业发展阶段统一确定风险偏好和风险承受度

D.对于已经制定和实施的风险管理策略，企业应定期总结和分析已制定的风险管理策略的有效性和合理性，结合实际不断修订和完善

【答案】C

【解析】制定风险管理策略的一个关键环节是企业应根据不同业务特点统一确定风险偏好和风险承受度，即企业愿意承担哪些风险，明确风险的最低限度和不能超过的最高限度，并据此确定风险的预警线及相应采取的对策。选项C表述不正确。

10.下列各项中，不属于传统的风险应对策略的是(　)。

A.风险规避

B.风险补偿

C.风险承担

D.风险转移

【答案】B

【解析】传统的风险应对策略只有风险规避、风险承担、风险控制和风险转移，其目的在于风险减低和风险预防。

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二、多项选择题(每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。)

1.JIT系统是由日本丰田汽车公司创立的一种独特的生产方式。近年来，在我国的汽车工业、电子工业、制造业等实行流水线生产的企业中应用JIT，获得了明显的效果。下列关于JIT的特点，说法正确的有(　)。

A.节省了存货运营和仓储的成本

B.一旦生产环节出错，弥补空间较小

C.对销售商的依赖较强

D.无备用的产成品来满足预期之外的订单，所以运用JIT无法对生产作出及时响应

【答案】AB

【解析】运用JIT生产对供应商的依赖性较强，如果供应商没有按时配货，则整个生产计划都会被延误。选项C错误。由于企业按照实际订单生产所有产品，因此并无备用的产成品来

满足预期之外的订单。然而，JIT仍是一种能够对生产作出及时响应的方法。选项D错误。

2.从全球化对组织的影响来看，服装、包装食品产业的企业可以通过满足本国消费者的特殊需求取得成功。下列关于这类产业的特征，说法正确的有(　)。

A.全球化压力大

B.全球化压力小

C.本土化压力大

D.本土化压力小

【答案】BC

【解析】服装、包装食品产业的全球化压力小、本土化压力大，企业可以通过满足本国消费者的特殊需求取得成功。

3.下列关于预算与预算控制，说法正确的有(　)。

A.即使预算中包括费用支出项目，费用发生之前也应获得进一步的批准

B.预算就是财务计划

C.企业的目标通常是用预算的形式来完成的

D.预算控制系统与其他绩效管理体系的相互作用产生了业绩衡量的平衡计分卡

【答案】BCD

【解析】正规的预算应当作为对预算经理发生费用的授权。只要预算中包括费用支出项目，就不需在费用发生之前获得进一步的批准。选项A说法不正确。

4.关于企业利益相关者的权力来源，下列表述中正确的有(　)。

A.企业利益相关者争取和保卫利益行动的有效性取决于他们所提供的资源的稀缺程度与企业对这些资源的依赖程度

B.由于在管理层次中的地位而获得的权力主要有两个基础：法定权和强制权

C.榜样权与老师权不仅存在于正式组织中，非正式组织中也大量存在

D.购买者的权力在很大程度上受到他们集中程度的影响，集中程度越高，讨价还价的潜力越大

【答案】ACD

【解析】企业管理层次的不同地位使得处在层次高的位置上的人比处于层次低的位置上的人拥有更多的正式权力，这种权力被称为职权。权力不同于职权。由于在管理层次中的地位而获得的权力主要有三个基础：法定权、奖励权和强制权。选项B的表述不正确。

5.政府为了促进就业，为了经济增长，为了收取税收，也必然要关注公司稳定和公司各方的利益，也就必然要对公司实施监管。下列选项中，属于有效的政府监管体系应包括的方面的有(　)。

A.法律监管

B.行政监管

C.市场环境监管

D.媒体、专业人士的舆论监督

【答案】ABC

【解析】有效的政府监管体系应包括以下四个方面：①法律监管;②行政监管;③市场环境监管;④信息披露监管。选项A、B、C正确。

6.企业战略变革的主要任务有(　)。

A.调整企业理念

B.重新设计企业的研发、生产、营销、售后等流程

C.企业战略重新进行定位

D.重新设计企业的组织结构

【答案】ACD

【解析】企业战略变革的主要任务包括：调整企业理念、企业战略重新进行定位、重新设计企业的组织结构。选项A、C、D正确。

7.企业采用市场渗透战略，可以采用的主要方法有(　)。

A.扩大市场份额

B.保持市场份额

C.开发小众市场

D.重新定位或调整现有的产品或服务

【答案】ABC

【解析】市场渗透战略的主要方法有：①扩大市场份额。②开发小众市场。③保持市场份额。选项D属于收缩战略中转向战略的做法。

8.随着人们消费水平的提升以及健康意识的提高，KK可乐等碳酸饮料被众多消费者认为是“不健康”饮料。为了减少残酷的竞争，获得竞争优势，2016年6月，KK可乐公司收购W集团旗下生产果味碳酸饮料的B公司。2018年8月底，KK可乐公司重磅宣布将以39亿英镑从W集团收购咖啡连锁企业C公司，以迅速进入咖啡饮品市场，KK可乐公司将整合碳酸饮料和咖啡的经营，将二者有机结合。就在收购消息宣布后不久，KK可乐公司就在日本推出了新产品“KK可乐PLUS咖啡”，将咖啡和可乐真正的结合在一起。根据以上材料，KK可乐公司并购C公司的动机包括(　)。

A.避开进入壁垒，迅速进入，争取市场机会

B.获得协同效应

C.避免经营风险

D.提高市场占有率，获得规模效应

【答案】AB

【解析】KK可乐公司从W集团收购咖啡连锁企业C公司，以迅速进入咖啡饮品市场，说明KK可乐公司并购的动机是“避开进入壁垒，迅速进入，争取市场机会”。选项A正确。就在收购消息宣布后不久，KK可乐公司就在日本推出了新产品“KK可乐PLUS咖啡”，将咖啡和可乐真正的结合在一起。属于获得协同效应，选项B正确。选项C属于战略联盟的动因，选项D不属于并购的动因，属于迷惑性选项。

9.甲公司是A国一家食品生产企业，以投资开设精品面包、蛋糕连锁店为主。甲公司在制定战略时，大胆将消费者定位于时尚年轻人，产品及经营主题就是年轻人能够接受的带有些许另类气质的“反传统的时尚、好玩和有趣”。围绕着面向年轻人的定位，甲公司从面包房的设计，以及为产品采用新奇好玩的名字等方式，为目标客户打造了一种不一样的顾客体验。同时，在价格、成本方面进行考量，并通过人员推销、广告宣传等方式吸引顾客购买。依据蓝海战略制定的原则，下列属于甲公司制定战略时遵循的原则有(　)。

A.重建市场边界　　　　　　　　

B.注重全局而非数字

C.遵循合理的战略顺序　　　　　

D.克服关键组织障碍

【答案】AC

【解析】甲公司在制定战略时，大胆将消费者定位于时尚年轻人，产品及经营主题就是年轻人能够接受的带有些许另类气质的“反传统的时尚、好玩和有趣”。围绕着面向年轻人的定位，甲公司从面包房的设计，以及为产品采用新奇好玩的名字等方式，为目标客户打造了一种不一样的顾客体验。体现了重建市场边界的原则，选项A正确。同时，在价格、成本方面进行考量，并通过人员推销、广告宣传等方式吸引顾客购买。体现了遵循合理的战略顺序的原则，选项C正确。

10.L公司是世界顶级的超豪华轿车厂商，L出产的轿车是顶级汽车的杰出代表，以其豪华而享誉全球，是欧美汽车的主要代表之一。在每个国家，L公司都选用少数的经销商，即使在大都市也只有一两家经销商。所以像L汽车这样的顶级产品的经销权的争夺也就异常激烈。根据以上信息，L公司的分销策略包括(　)。

A.直接分销

B.间接分销

C.独家分销

D.密集分销

【答案】BC

【解析】“L公司选用少数的经销商，即使在大都市也只有一两家经销商”，说明L公司采用的分销策略属于间接分销和独家分销。选项B、C正确。

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三、简答题

2017年，区域乳业巨头H乳业正在遭遇成立以来最强危机。H乳业股价“跳水式”暴跌85%，市值蒸发322亿港元(约合285亿元人民币)。虽然H乳业随后停牌并声称以对外公告为准，但有消息显示，公司债权逾期、大股东挪用资金投资房地产等因素成为股价大跌的主要原因，市场传言莫衷一是。

H乳业是东北地区最大的奶牛养殖企业。拥有近60万亩苜蓿草及辅助饲料种植基地、年产50万吨奶牛专用精饲料加工厂、超过20万头纯种进口奶牛、82座规模化自营牧场以及6座现代化乳品加工生产基地。在早期，H乳业主要是将原料奶出售给其他乳企。2011年，H乳业开始涉足液态奶领域。2013年推出了中国首款自营牧场全控婴幼儿奶粉。依托自营牧场和全产业链发展模式，H乳业产品涵盖婴幼儿配方奶粉、液态奶等多个产品品类。H乳业在东北地区市场占有率在20%以上，稳居东北地区液态奶产品市场之首。

不满足于偏居一隅的H乳业，正寻求进军其他市场，但东北企业想要打破其他地区稳定的乳业格局难度却不小。2016年5月，H乳业在江苏盐城的工厂投产，但在华东市场，G乳业一家独大，H乳业的布局并不意味着可以轻松入驻。G乳业的新鲜牛奶占华东地区市场份额的83%;新鲜酸奶占华东地区的44%。除了G品牌，在华东市场H乳业还将面对W乳业、Y乳业、D乳业、L乳业等一系列当地品牌，这些品牌在当地并不亚于G乳业在上海的地位。多年来，当地形成的入户订奶、送奶到户封闭式运营，也会给H乳业渗透华东市场带来不小阻力。

H液态奶自2013年末开始走出东北地区，完成了对山东、河北、四川等新区域市场的初步布局。截至2017年底，H乳业在东北三省的液态奶销售额占液态奶总销售额的97.24%，而在河北省的液态奶销售额占比仅1.18%。加上距离东北地区较远，江苏盐城的工厂刚投产，短期内效果也不明显，H乳业走出去的脚步遇阻。

要求：

(1)简要回答H乳业2011年以来采用的发展战略的类型(如可进一步细分，应将其细分)。

(2)简要分析H乳业实施发展战略的途径以及简述实施该战略的缺点。

【答案】

(1)H乳业2011年以来采用的发展战略的类型：

①一体化——纵向一体化——前向一体化。在早期，H乳业主要是将原料奶出售给其他乳企。2011年，H乳业开始涉足液态奶领域。2013年推出了中国首款自营牧场全控婴幼儿奶粉。

②密集型战略——市场开发战略。不满足于偏居一隅的H乳业，正寻求进军其他市场，通过建厂等方式进军华东等地区。H液态奶自2013年末开始走出东北地区，完成了对山东、河北、四川等新区域市场的初步布局。

(2)H乳业实施发展战略的途径：内部发展(新建)。

2011年，H乳业开始涉足液态奶领域。2013年推出了中国首款自营牧场全控婴幼儿奶粉。依托自营牧场和全产业链发展模式，H乳业产品涵盖婴幼儿配方奶粉、液态奶等多个产品品类。

不满足于偏居一隅的H乳业，正寻求进军其他市场，2016年5月，H乳业在江苏盐城的工厂投产。

内部发展战略(新建)的缺点：

①与购买市场中现有的企业相比，在市场上增加了竞争者，这可能会激化某一市场内的竞争;

②企业不能接触到其他企业的知识及系统，这可能更具风险;

③从一开始就缺乏规模经济或经验曲线效应;

④当市场发展得非常快时，内部发展会显得过于缓慢;

⑤进入新市场可能要面对非常高的障碍。

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四、综合题

资料一

经济全球化是当今世界经济发展的潮流，它无疑是我们最值得关注的外部环境。随着我国改革开放的发展，中国企业面临着国际激烈竞争。中国家电企业经过多年的发展，己经具备了一定的竞争力，并且正在积极地实施国际化战略，整个家电产业的全球化程度逐年提高。

甲公司是全球大型家电第一品牌，1984年成立于我国青岛。创业以来，甲公司坚持以用户需求为中心的创新体系驱动企业持续健康发展，从一家资不抵债、濒临倒闭的集体小厂发展成为全球最大的家用电器制造商之一。

甲公司在其国际化经营过程中，为了获得国外优秀的先进技术以及管理经验，该公司在东京、洛杉矶等地建立全资子公司，成立研发中心用于产品的研发。同时，该公司1996年在印尼设立第一家海外工厂，到2002年甲公司已经在全球设立了十余家工厂，并且在当地从事生产经营活动。随着电子商务的发展，甲公司有效运用因特网等现代营销方式与客户进行交流，根据当地消费者的需求制造本土化的产品，在最短的时间内将根据顾客的个性化需求设计生产的产品交到顾客手中，其价格甚至低于市场的平均价格，又由于有一流的技术和服务作保证，从而使得甲公司在国际市场上获得了极大的市场占有率。

甲公司的理念是市场需要什么样的产品，我们就开发什么样的产品。产品质量和服务是品牌的两大基石，甲公司在海外继续发扬在国内成功的服务理念，力争比当地的同行做得更好。例如在美国，美国A贸易公司创新性地开设了24小时免费服务电话，美国公司一般是1分钟以内接电话，而美国A贸易公司要求员工在5秒以内接听电话，使甲公司的服务变成了美誉。

资料二

在甲公司的发展过程中也存在着许多问题，比如组织体系方面。甲公司董事会下设审计委员会、薪酬委员会、提名委员会、战略委员会。其中，审计委员会负责检查公司会计政策、财务状况和财务报告程序，对内部审计人员及其工作进行考核，监督、核实公司重大投资决策等。薪酬委员会的召集人由总经理兼董事长的张某担任。为了进一步完善公司的组织架构和风险管理能力，甲公司董事会下设置了风险管理委员会，风险管理委员会由企业各部门的经理与董事会的董事组成，召集人由总经理兼董事长的张某担任。

风险管理委员会负责审议风险管理策略和重大风险管理解决方案，审议并向股东大会提交企业全面风险管理年度工作报告等。除此之外，设立了企业风险管理部门，负责制定各项内部控制规章制度和执行风险管理措施，并对企业风险进行识别与分析。

要求：

(1)根据资料一，判断甲公司进入国外市场的主要模式是哪种?并简述其优缺点。

(2)根据资料一，分析甲公司的国际化经营的战略类型。

(3)根据资料一，分析甲公司国际化经营的主要动机。

(4)根据资料一，根据新兴市场中本土企业的战略选择的相关理论依据，分析甲公司采用的是哪种战略类型。

(5)根据资料二，根据公司治理与风险管理的相关要求，分析甲公司组织体系方面存在的不当之处;并说明理由。

【答案】

(1)甲公司进入国外市场的模式是对外股权投资中的对外直接投资(全资子公司)。

优点：第一，管理者可以完全控制子公司在目标市场上的日常经营活动，并确保有价值的技术、工艺和其他一些无形资产都留在子公司。

第二，可以摆脱合资经营各方在利益、目标等方面的冲突问题，从而使国外子公司的经营战略与企业的总体战略融为一体。

缺点：第一，这种方式可能得耗费大量资金，公司必须在内部集资或在金融市场上融资以获得资金。

第二，由于成立全资子公司需要占用公司的大量资源，所以公司面临的风险可能会很高。

第三，由于没有东道国企业的合作与参与，全资子公司难以得到当地的政策与各种经营资源的支持，规避政治风险的能力也明显小于合资经营企业。

(2)甲公司的国际化经营战略类型属于多国本土化战略。多国本土化战略是指根据不同国家的不同的市场，提供更能满足当地市场需要的产品和服务。甲公司运用因特网等现代营销方式与客户进行交流，根据当地消费者的需求制造本土化的产品，在最短的时间内将根据顾客的个性化需求设计生产的产品交到顾客手中，属于多国本土化战略。

(3)甲公司国际化经营的主要动机是寻求现成资产。寻求现成资产型外向投资主要是发展中国家跨国公司向发达国家投资。其主要动机是主动获取发达国家企业的品牌、先进技术与管理经验等现成资产。甲公司在其国际化经营过程中，为了获得国外优秀的先进技术以及管理经验，该公司在东京、洛杉矶等地建立全资子公司，成立研发中心用于产品的研发，属于寻求现成资产。

(4)家电产业的全球化程度高，甲公司在国际化经营中发扬在国内成功的服务理念，力争比当地的同行做得更好，所以采用的是“抗衡者”战略。

(5)①审计委员会负责监督、核实公司重大投资决策，存在不当之处。

理由：监督、核实公司重大投资决策是战略委员会的主要职责。

②薪酬委员会的召集人由总经理兼董事长的张某担任，存在不当之处。

理由：董事会下设的专门委员会原则上都应由独立董事构成。

③风险管理委员会召集人由总经理兼董事长的张某担任，存在不当之处。

理由：风险管理委员会的召集人应由不兼任总经理的董事长担任;董事长兼任总经理的，召集人应由外部董事或独立董事担任。

④风险管理委员会负责审议并向股东大会提交企业全面风险管理年度工作报告，存在不当之处。

理由：董事会负责审议并向股东大会提交企业全面风险管理年度工作报告。

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