2020年注会审计知识点：函证

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函证

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第三章 审计证据

【知识点】函证决策

函证决策

函证决策——做还是不做?(首先考虑：与认定的相关程度，其次考虑：成本)

1.注册会计师进行函证决策时考虑的因素及其他方面：(★★★)

2.在下列情况下，被询证者可能不会回复，也可能只是随意回复或可能试图限制对其回复的依赖程度：(举例)

(1)被询证者可能不愿承担回复询证函的责任;

(2)被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间;

(3)被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心;

(4)被询证者可能以不同币种核算交易;

(5)回复询证函不是被询证者日常经营的重要部分。

【特别提示】

①函证一般与应收账款的多项认定是相关的(如：存在、权利和义务等)，但是不能为“计价和分摊”认定(应收账款涉及的坏账准备的计提)提供证据;

②对于应付账款，函证一般与“完整性”不太相关，因为可能漏记债务，粉+饰报表。

③有时被审计单位可能会虚增应付账款(减轻税负、抵扣进项税额、虚增营业外收入而导致虚增利润)。

④如果被审计单位与应收账款“存在”认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量。(注意：银行存款不适用于此规定)

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