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2020年注会审计知识点:评价样本结果阶段

更新时间:2020-06-09 11:21:45 来源:环球网校 浏览83收藏8

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摘要 环球网校小编分享“2020年注会审计知识点:评价样本结果阶段”主要针对《审计》第四章考点做了整理供大家学习。希望可以帮助大家备考2020注会《审计》科目。

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审计抽样在控制测试中的应用

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第四章 审计抽样方法

【知识点】评价样本结果阶段(控制测试)

评价样本结果阶段(控制测试)

一、考虑偏差的性质和原因

1.如样本中发现了控制偏差,有两种处理办法:

(1)扩大样本规模,以进一步收集证据(当已有的证据无法直接形成抽样结论)。

(2)认为控制没有有效运行,增加对相关账户的实质性程序(即放弃对控制的信赖)。

2.如果确定控制偏差是系统偏差或舞弊导致,扩大样本规模通常无效,应当考虑是否需要增加(对其他控制的)控制测试,或是否需要使用实质性程序应对潜在的重大错报风险。

3.如果某项控制偏差更容易导致金额错报,该项控制偏差就更加重要。例如,与被审计单位没有定期对信用限额进行检查相比,如果被审计单位的销售发票出现错误,则注册会计师对后者的容忍度较低。

二、估计总体偏差率

将样本中发现的偏差数量除以样本规模,就可以计算出样本偏差率。

样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计,因而在控制测试中无须另外推断总体偏差率。

三、估计总体偏差率上限

(1)公式法

总体偏差率上限=风险系数(R)/样本量(n)

(2)查表法

四、形成抽样结论

1.统计抽样

在统计抽样中,通常估计的总体偏差率上限与可容忍偏差率相比较,以判断总体是否可以接受。

(1)如果总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率,则总体不能接受。

(2)如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率,不足以直接形成结论。注册会计师应结合其他审计程序的结果,考虑是否接受总体,并考虑是否扩大测试范围。

(3)如果总体偏差率上限低于[且不接近]可容忍偏差率,则总体可以接受。

2.非统计抽样

在非统计抽样中,通常将估计的总体偏差率(即样本偏差率)与可容忍偏差率相比较,以判断总体是否可以接受。

(1)如果总体偏差率大于可容忍偏差率,总体不能接受。

(2)如果总体偏差率低于但很接近可容忍偏差率,总体不可接受。

(3)如果总体偏差率与可容忍偏差率之间的差额不是很大也不是很小,不能认定总体是否可以接受。要考虑扩大样本规模或实施其他测试,以进一步收集证据。

(4)如果总体偏差率大大低于可容忍偏差率,总体可以接受。

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分享到: 编辑:刘洋

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