2020年注册会计师《税法》强化练习增值税法

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一、单项选择题

1.下列关于一般纳税人的登记管理，表述不正确的是(　)。

A.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额

B.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额

C.纳税人偶然发生的销售无形资产的销售额不计入应税行为年应税销售额

D.年应税销售额超过规定标准的其他个人可以成为一般纳税人

2.下列关于增值税征税范围的表述中，正确的是(　)。

A.宾馆、旅馆、旅社、度假村提供会议场地及配套服务的活动，按照“餐饮住宿服务”缴纳增值税

B.运输工具舱位互换业务中，互换双方均按照“交通运输服务”缴纳增值税

C.纳税人在游览场所经营摆渡车，按照“交通运输服务”缴纳增值税

D.纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“销售货物”缴纳增值税

3.部分先进制造业纳税人允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算( )。

A.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例

B.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

C.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×60%

D.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×50%

4.根据规定，纳税人(非先进制造业)符合规定条件可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。该规定条件之一为自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于(　)万元。

A.20

B.30

C.50

D.80

5.境外某单位派其职员入境在境内修理一套精密机械设备，该境外单位未在境内设立机构也无代理人，该业务中增值税由(　)。

A.海关代为征收

B.该境外单位职员自己缴纳

C.购买方代扣代缴

D.境外单位自行向境内税务机关申报

二、多项选择题

1.进项税额核定扣除试点范围，仅限于以购进农产品为原料生产销售(　)。

A.烟丝

B.酒及酒精

C.植物油

D.液体乳及乳制品

2.下列关于直销企业增值税处理的表述，正确的有(　)。

A.直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用

B.直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用

C.直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，当直销员将货物销售给消费者时，免征增值税

D.直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用

3.下列各项中，属于增值税异常凭证的有( )。

A.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票

B.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票;

C.增值税发票管理系统稽核比对发现对比不符的增值税专用发票;

D.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开的情形

4.下列各项中符合增值税加计抵减政策规定的有(　)。

A.2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额

B.生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过30%的纳税人

C.纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提

D.纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定

5.增值税一般纳税人销售自产的下列货物中，可以选择按照简易办法计算缴纳增值税的有(　)。

A.生产建筑材料所用的砂土

B.以水泥为原材料生产的水泥混凝土

C.用微生物制成的生物制品

D.县级以下小型火力发电单位生产的电力

参考答案及解析：

一、单项选择题

1.【正确答案】D

【答案解析】年应税销售额超过规定标准的其他个人不得办理一般纳税人登记。

2.【正确答案】B

【答案解析】选项A，宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税;选项C，纳税人在游览场所经营摆渡车，按照“文化体育服务”缴纳增值税;选项D，纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税

3.【正确答案】A

【答案解析】允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例(适用于先进制造业纳税人)

4.【正确答案】C

【答案解析】自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元。

5.【正确答案】C

【答案解析】境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

二、多项选择题

1.【正确答案】BCD

【答案解析】进项税额核定扣除试点范围，仅限于以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油，不包括烟丝。

2.【正确答案】AB

【答案解析】直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税。直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。

3.【正确答案】ABCD

【答案解析】符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围： (1)纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票; (2 ) 非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票; ( 3 ) 增值税发票管理系统稽核比对发现“对比不符”、“缺联” 、“ 作废”的增值税专用发票; ( 4 ) 经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的; ( 5 )属于《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条 第(一)项规定情形的增值税专用发票。

4.【正确答案】ACD

【答案解析】选项B，生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

5.【正确答案】ABC

【答案解析】选项D，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

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