2020年注会《会计》高频考点：应交税费

编辑推荐：2020年注会《会计》第九章考情分析及高频考点汇总

本考点属于《会计》第九负债第一节流动负债的内容。

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1.应交增值税的处理

2.应交消费税的处理

[考频分析]

考频:★★★

复习程度:掌握本考点。

[高频考点]应交税费

1.应交增值税的处理

(1)取得资产、接受应税劳务或应税服务等的账务处理。

①-般纳税人采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。

借:在途物资、原材料、生产成本、无形资产、固定资产

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款、应付账款

②-般纳税人采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。

一般纳税大购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于简易计税方法计税项目，免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,应计入相关成本费用,不通过“应交税费一 应交增值税(进项税额)"科目核算。

(2)销售等业务的账务处理。

①销售业务的账务处理

借:应收账款、银行存款

贷:主营业务收入、固定资产清理

应交税费一应交增值税 (销项税额)

②视同销售的账务处理

借:应付职王薪酬、利润分配

贷:应交税费一应交增值税 (销项税额)

(3)出口退税的账务处理,出口产品按规定退税的

借:其他应收款

贷:应交税费一应交增值税 (出口退税)

(4)胩转出多交增值税和未交增值税的账务处理。

月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自”应交增值税” 明细科目转入“未交增值税"明细科目。

借:应交税费一一应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费一未交增值税 [对于当月应交未交的增值税]

借:应交税费一未交增值税 [对于当月多交的增值税]

贷:应交税费一应交增值税 (转出多交增值税)

(5)交纳增值税的账务处理。

①交纳当月应交增值税的账务处理

借:应交税费一应交增值税 (胶税金)

贷:银行存款

②交纳以前期间未交增值税的账务处理

借:应交税费一未交增值税

贷:银行存款

③预缴增值税的账务处理

借:应交税费一预交增值税

贷:银行存款

月末,企业应将"预交增值税”明细科目余额转入"未交增值税”明细科目

借:应交税费-本交增值税

贷:应交税费一-预交增值税

2.应交消费税的处理

(1)企业对外销售*品应交的消费税,记入"税金及附加”科目; .

(2)在建工程领用自产产品,应交的消费税计入固定资产成本;

(3)企业委托加工应税消费品,托加工的应税消费品收回后直接用于销售的!其消费税计入委托加工应税消费品成

本;委托加工收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的,记入”应交税费一应交消费税” 科目的借方。

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