2020年注会《审计》高频考点：了解内部控制

编辑推荐：2020年注会《审计》第七章历年考情分析及高频考点汇总

本考点属于《审计》第七章风险评估。

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1.对内部控制了解的深度

2.了解内部控制与测试控制运行有效性的关系

3.了解内部控制的程序

[考频分析]

考频:★★★★★

复习程度:理解掌握本考点。

[高频考点]

1.对内部控制了解的深度

注册会计师对内部控制了解，包括评价控制的”设计”, 并确定其是否”得到执行”, 但不包括对控制是否"得到一贯执行的测试"(控制测试)。

2.了解内部控制的程序一获取控制设计和执行的审计证据

(1) ”询问”被审计单位的人员;

(2) "观察” 特定控制的运用;

(3) “检查”文件和报告;

(4) "追踪”交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。

3.了解内部控制与测试控制运行有效性的关系

注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计,并确定其是否得到执行。如果控制设计不当,不需要再考虑控制是否得到执行。

了解内部控制,在于确定内部控制设计是否合理和是否得到执行,从而确定是否依赖内部控制及控制测试。

控制测试,在于确定内部控制运行是否有效,从而确定实质性程序的性质、时间和范围。

一般情况下了解内部控制并 "不能取代”控制测试,除非存在某些可以使控制得到-贯运行的“自动化控制”, 注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试。

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