2020年注会《审计》高频考点：穿行测试

编辑推荐：2020年注会《审计》第七章历年考情分析及高频考点汇总

本考点属于《审计》第七章风险评估。

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1.穿行测试

[考频分析]

考频:★★★

复习程度:理解掌握本考点。

[高频考点]穿行测试

1.执行穿行测试的目的:证实对交易流程和相关控制的了解

2.如果不打算信赖控制,注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。注册会计师通常会每年执行穿行测试(必须程序)。

执行穿行测试可获得下列方面的证据(和目的相关) :

(1)确认对业务流程的了解;(2)确认对重要交易的了解是完整的,即在交易流程中所有与财务报表认定相关

的可能发生错报的环节都已识别; (3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性;(4)评估控制设计的合理性; (5)确认控制是否得到执行; (6)确认之前所作的书面记录的准确性。

教师提示:穿行测试是注册会计师为了验证以前程序获取的有关内部控制信息而实行的程序。

★穿行测试通常只用在了解内部控制中。

[例]为了进一步了解销售和收款循环的内部控制情况,注册会计师会抽取几笔销售业务,检查这几笔业务在整个

会计系统留下的有关原始凭证。

从订单批准到赊销审批,追查至发运、具账单、据以入账等等在财务系统中处理的全过程,从而能够掌握相关内

部控制的设计以及执行情况。

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