2020年注册会计师《审计》易错点:货币资金审计-内控

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知识点5：货币资金审计-内控

第29关第1题错误率59%，强化练习中将原题的部分内容进行编制，平均错误率为23.80%

原题重现：

(多选)货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是(BC)。

A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

B.对重要货币资金支付业务，实行总经理决策制

C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

D.指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

解析：对重要货币资金支付业务，实行集体决策。所以B存在重大缺陷。单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。而不是由主管领导审查批准。选项C存在重大缺陷。

小结：

再次强化时，依然有20%以上的同学对曾经做过的题，但是基本没有变化，无法做出正确选择的。这就要求同学们在做题的时候，真正理解每个题目要让大家掌握的知识点，这样才能在做题的时候，无论题目怎么变化，都可以得分。

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