2021年注册会计师《审计》知识点练习：生产与存货循环的审计

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1.用于识别流动较慢或滞销的存货，并根据市场情况和经营预测，确定是否需要计提存货跌价准备的单据是(　　)。

A.生产指令

B.材料费用分配表

C.存货货龄分析表

D.从存货盘点指令

2.签发预先顺序编号的生产通知单的部门是(　　)。

A.人事部门

B.销售部门

C.会计部门

D.生产计划部门

3.针对了解被审计单位生产和存货循环的业务活动和相关内部控制，注册会计师通常实施的审计程序不包括(　　)。

A.询问参与生产和存货循环各业务活动的被审计单位人员

B.观察生产部门如何将完工产品移送入库并办理手续

C.检查原材料领料单、成本计算表、产成品出入库单等

D.重新执行制定生产计划、领料生产、成本核算、完工入库的整个过程

4.在满足职务分离的基本要求下，仓储部门职员除了履行保管存货的职责外，还可以兼任下列(　　)职务。

A.存货的清查

B.存货的验收

C.存货的采购

D.存货处置的申请

5.如果被审计单位在接触存货时没有设置授权审批的内部控制措施，将导致存货(　　)认定出现重大错报风险。

A.存在

B.完整性

C.计价和分摊

D.权利和义务

6.针对被审计单位盘点存货时，通常可能设计的内部控制要求的说法中不恰当的是(　　)。

A.系统根据存货入库日期自动统计货龄，每月末生成存货货龄分析表

B.仓库保管员每月末盘点存货并与仓库台账核对并调节一致

C.成本会计监督仓库保管员盘点与核对，并抽查部分存货进行复盘

D.每年末盘点所有存货，并根据盘点结果分析盘盈盘亏并进行账面调整

7.被审计单位存货内部控制规定：仓库管理员应把领料单信息输入计算机系统，生成出库单，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。对此，注册会计师拟实施的下列控制测试程序中，有效的是(　　)。

A.抽取出库单与领料单核对，检查领料单填制是否正确

B.抽取材料明细台账，检查是否经过仓储经理的复核

C.抽取出库单，检查仓储经理复核与电子签名的印记

D.抽取领料单，检查领料单是否有仓储经理的电子签名

8.下列有关制造类企业生产与存货循环的重大错报风险的说法中不恰当的是(　　)。

A.交易的数量庞大，业务复杂，这就增加了错误和舞弊的风险

B.价格受全球经济供求关系影响的存货，由于其可变现净值难以确定，会影响存货采购价格和销售价格的确定

C.存货的重大错报风险往往与财务报表其他项目的重大错报风险紧密相关

D.存货实物可能不存在，违反其完整性认定

9.被审计单位在内外部经营环境没有改变的情形下，如果营业成本异常增多，则会导致存货项目的(　　)认定存在重大错报。

A.存在

B.完整性

C.计价和分摊

D.权利和义务

10.注册会计师基于风险评估结果，确定被审计单位的存货实物可能不存在，涉及项目及认定为：存货/存在，风险程度为特别风险，拟信赖控制，确定的进一步审计程序的总体方案为综合性方案，拟从实质性程序中获取的保证程度为高，则需从控制测试中获取的保证程度应为(　　)。

A.高

B.部分

C.无

D.中

答案见下页

1.【答案】C

【解析】选项C正确，很多制造业企业通过编制存货货龄分析表，识别流动较慢或滞销的存货，并根据市场情况和经营预测，确定是否需要计提存货跌价准备。

2.【答案】D

【解析】生产计划部门签发预先顺序编号的生产通知单。

3.【答案】D

【解析】选项D不包括，重新执行是控制测试程序而非了解内部控制程序。

4.【答案】D

【解析】兼任A属于自我监督;兼任B不利于分清责任;选项C采购工作的外勤性质明显与保管职务矛盾;选项D存货处置申请并非存货处置，由保管人员兼任可以提高工作的及时性。

5.【答案】A

【解析】如果被审计单位没有对存货的接触设置授权审批的内部控制，存货将存在意外毁损、盗窃等风险，由此导致存货账面记录高估，因此违反存在认定。

6.【答案】A

【解析】选项A属于计提存货跌价准备的相关内部控制。

7.【答案】C

【解析】即使出库单与领料单不一致，也不能证明领料单不正确(A无效);仓储经理的职责是复核出库单并进行电子签名(C有效)，不包括复核材料明细台账(B无效)，也不包括在领料单上签名(D无效)。

8.【答案】D

【解析】选项D不恰当，存货实物可能不存在，造成账面高估，违反其存在认定。

9.【答案】B

【解析】营业成本异常增多，违反发生认定，结转成本的同时会导致存货的减少，由此违反存货项目的“完整性”认定。

10.【答案】D

【解析】选项D恰当，因风险为特别风险，拟信赖控制，确定的进一步审计程序的总体方案为综合性方案，所以需从控制测试中获取的保证程度为中等

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