2021年注册会计师《税法》知识点练习：城镇土地使用税法和耕地占用税法

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一、单项选择题

1.根据城镇土地使用税的相关规定，下列不属于城镇土地使用税征税范围的是(　　)。

A.市区内某公司厂房用地

B.某县税务局办公用地

C.某村加工厂用地

D.工矿区内某工矿企业的生产办公用地

2.2020年甲企业生产经营用地分布于某市的A、B两个区域，A区域土地使用权属于甲企业，占地面积10000平方米，其中企业办医院占地2000平方米，厂区内绿化占地3000平方米;B区域的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，占地面积共8000平方米，实际使用面积各50%。已知甲企业所在地城镇土地使用税的年税额为每平方米5元，则甲企业全年应缴纳城镇土地使用税(　　)元。

A.60000

B.75000

C.90000

D.100000

二、多项选择题

1.下列有关城镇土地使用税的说法中，不正确的有(　　)。

A.土地使用权共有的，由税务机关指定一方作为纳税人，缴纳城镇土地使用税

B.在征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税

C.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距规定为20倍

D.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业，需要按规定缴纳城镇土地使用税

2.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有(　　)。

A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额

B.城镇土地使用税只在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收

C.城镇土地使用权权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，免税单位应照章缴纳城镇土地使用税

3.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，下列关于实际占用面积确定方法的说法中，正确的有(　　)。

A.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准

B.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准

C.尚未核发土地使用证书的，纳税人无需申报纳税，待核发土地使用证以后再以证书所载面积纳税

D.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整

4.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，不正确的有(　　)。

A.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税

B.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同约定交付时间的，自合同约定交付土地时间的当月起缴纳城镇土地使用税

5.下列项目中，应计算缴纳耕地占用税的有(　　)。

A.占用鱼塘进行非农业建设

B.占用苗圃建工厂

C.占用耕地建养老院

D.占用农田水利用地进行非农业建设

答案与解析

一、单项选择题

1.

【答案】C

【解析】城镇土地使用税的征税范围，包括城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地，不包括农村的土地。

2.

【答案】A

【解析】企业办的医院用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税;厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税。甲企业全年应纳城镇土地使用税=[(10000-2000)+8000×50%]×5=60000(元)。

二、多项选择题

1.【答案】AD

【解析】选项A：土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别计算缴纳城镇土地使用税;选项D：建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税。

2.【答案】ABC

【解析】选项D：纳税单位无偿使用免税单位的土地，由纳税单位照章缴纳城镇土地使用税。

3.【答案】ABD

【解析】选项C：尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

4.【答案】BCD

【解析】选项B：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税;选项CD：纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同约定交付时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

5.【答案】ABD

【解析】选项C：属于免征耕地占用税的项目。

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