2021年注册会计师《审计》模拟练习题4

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一、单项选择题

1.下列有关风险识别和评估的说法中，错误的是( )。

A.应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度

B.了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终

C.应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序

D.了解被审计单位及其环境获得的信息足以识别和评估财务报表层次重大错报风险，则了解的程度是恰当的

2.下列审计程序中，不属于风险评估程序的是( )。

A.询问

B.分析程序

C.重新计算

D.检查

3.下列各项中，注册会计师进行风险评估时通常采用的审计程序是( )。

A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对

B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势

C.对应收账款进行函证

D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对

4.下列各项中，不属于注册会计师了解被审计单位及其环境时阅读的外部信息的是( )。

A.贸易与经济方面的报纸期刊

B.证券分析师分析的行业经济情况报告

C.银行对被审计单位出具的信用评价报告

D.被审计单位签订的销售合同

5.下列各项中，通常不属于要求参与项目组讨论的人员的是( )。

A.项目合伙人

B.关键审计人员

C.聘请的特定领域专家

D.项目质量复核人员

6.下列各项中，不属于项目组内部讨论的内容的是( )。

A.已了解的影响被审计单位的外部和内部舞弊因素

B.管理层可能如何编报和隐藏虚假财务报告

C.出于个人目的侵占或挪用被审计单位的资产行为如何发生

D.事务所收费事宜

7.下列有关项目组讨论的说法中，错误的是( )。

A.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性

B.项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息

C.如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，则专家应当参与讨论

D.项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会

二、多项选择题

1.下列有关风险评估的说法中，正确的有( )。

A.了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但并非必要程序

B.风险评估为确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当提供了重要的基础

C.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险

D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

2.下列各项中，属于风险识别和评估的作用的有( )。

A.考虑会计政策的选择和运用是否适当

B.确定在实施分析程序时所使用的预期值

C.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平

D.评价所获取审计证据的充分性和适当性

3.下列各项中，属于风险评估程序的有( )。

A.函证

B.分析程序

C.观察

D.重新计算

4.下列有关询问被审计单位相关人员的说法中，正确的有( )。

A.询问治理层，可能有助于注册会计师了解财务报表的编制环境

B.询问内部审计人员，可能有助于了解本年度针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的内部审计程序

C.询问普通员工，可能有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施

D.询问内部法律顾问，可能有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况

5.下列各项中，属于注册会计师实施风险评估时可以向管理层和财务负责人询问的事项有( )。

A.新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略变化等

B.被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量

C.所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等

D.可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题

6.下列各项中，通常能够获取信息以识别重大错报风险的有( )。

A.实施实质性分析程序

B.阅读行业报告

C.在客户接受或保持过程中获取信息

D.追踪某笔或某几笔交易在业务流程中如何生成、记录、处理和报告，以及相关控制如何执行

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】选项 D 错误，如果了解被审计单位及其环境获得的信息足以识别和评估财务报表的重大错报风险，设计和实施进一步审计程序，那么了解的程度就是恰当的。

2.

【答案】C

【解析】选项 C 不属于，重新计算属于风险应对中的实质性程序。

3.

【答案】B

【解析】分析程序既可用于风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。在风险评估阶段，注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势，选项 B 正确。

4.

【答案】D

【解析】外部信息包括证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业或市场环境等状况的报告，贸易与经济方面的报纸期刊，法规或金融出版物，以及政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据等。

5.

【答案】D

【解析】项目组的关键成员应当参与讨论(选项 AB)，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也可根据需要参与讨论(选项 C)。项目质量复核，是指会计师事务所中实施项目质量复核的合伙人或其他类似职位的人员，或者由会计师事务所委派实施项目质量复核的外部人员，在报告日或报告日之前，对项目组作出的重大判断及据此得出的结论作出客观评价的过程。因此项目质量复核人员不能参与项目组讨论(选项 D 不包括)。

6.

【答案】D

【解析】选项 D，不属于项目组内部讨论的内容。

7.

【答案】C

【解析】选项 C 错误，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也可根据需要参与讨论。

二、多项选择题

1.

【答案】BCD

【解析】了解被审计单位及其环境是必要程序，能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础(选项 A 错误)。

2.

【答案】ABCD

【解析】了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：

(1)确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当;

(2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当(选项 A);

(3)识别与财务报表中金额或披露相关的需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等;

(4)确定在实施分析程序时所使用的预期值(选项 B);

(5)设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平(选项 C);

(6)评价所获取审计证据的充分性和适当性(选项 D)。

3.

【答案】BC

【解析】注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：

(1)询问管理层和被审计单位内部其他人员;

(2)分析程序(选项 B);

(3)观察和检查(选项 C)。

4.

【答案】ABD

【解析】管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施，应当询问内部审计人员，选项C 错误。

5.

【答案】ABCD

【解析】注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项：

(1)管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等(选项 A);

(2)被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量(选项 B);

(3)可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等(选项 D);

(4)被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等(选项 C)。

6.

【答案】BCD

【解析】选项 A 错误，实质性分析程序用于风险应对。

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