2021年注册会计师《审计》模拟练习题6

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一、单项选择题

1.针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下列说法中恰当的是( )。

A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因

B.会计主管定期检查现金日报表

C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对

D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，会计主管需按盘点金额进行调整

2.针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下列说法中不恰当的是( )。

A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批

B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项

D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管

3.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是( )。

A.登记营业收入明细账

B.登记固定资产明细账

C.登记预付账款明细账

D.会计档案保管

4.下列各项中，在监盘库存现金时无须参加的人员是( )。

A.会计主管

B.注册会计师

C.现金出纳员

D.总经理

5.下列有关货币资金的内部控制中，不存在设计缺陷的是( )。

A.出纳负责收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

B.财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，可以直接交由出纳人员办理支付手续

C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准

D.对于重要的货币资金支付业务，应由财务负责人总体把控，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为

6.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的( )认定确定为重点审计领域。

A.存在

B.完整性

C.准确性、计价和分摊

D.权利和义务

二、多项选择题

1.针对被审计单位与货币资金相关的内部控制，下列说法中不恰当的有( )。

A.企业取得的货币资金收入必须及时入账，严禁收款不入账

B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账

C.对于重要货币资金支付业务，企业应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度

D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无需编制银行存款余额调节表

2.下列各项中，属于一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求有( )。

A.货币资金收支与记账的岗位分离

B.货币资金收支要有合理、合法的凭据

C.全部收支及时准确入账，并且资金支付应严格履行审批、复核制度

D.特殊情况下，支出可以没有审批、复核的手续

3.下列各项中，有关企业货币资金授权审批制度的说法中恰当的有( )。

A.审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限

B.经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务

C.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告

D.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员应先予以办理，随后向审批人的上级授权部门报告

4.货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的重大错报风险可能包括( )。

A.被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报风险

B.对于有外币现金或外币银行存款的被审计单位，被审计单位有关外币交易的增减变动或年底余额可能因未采用正确的折算汇率而导致计价错误

C.被审计单位期末存在金额重大且异常的银付企未付，企收银未收事项

D.被审计单位期末持有使用受限制的大额银行存款，但在编制财务报表时未在财务报表附注中对其进行披露

5.在货币资金审计中，注册会计师需要保持警觉的情形包括( )。

A.被审计单位的现金交易比例较高，并且与其所在行业的常用结算模式相同

B.存在多个零余额账户且长期不注销

C.存在期末余额为负数的银行账户

D.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足进出口业务

6.注册会计师在审计其他财务报表项目时,还可能关注到其他亦需保持警觉的事项或情形包括( )。

A.存在长期挂账的大额预付款项等

B.开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持

C.首次公开发行股票公司申报期内持续现金分红

D.收款方全称与供应商名称不一致

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】A

【解析】选项 B 不恰当，会计主管不定期检查现金日报表;选项 C 不恰当，每月末，会计主

管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账

余额进行核对;选项 D 不恰当，会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账

余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理。

2.

【答案】B

【解析】选项 B 不恰当，每月末，会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银

行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。

3.

【答案】B

【解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

4.

【答案】D

【解析】盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但现金出纳员(选项C)和被审计单位会计主管人员(选项 A)必须参加，并由注册会计师(选项 B)进行监盘。

5.

【答案】C

【解析】选项 A，出纳不得负责收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;选项 B，财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性、金额的准确性，以及相关单据的齐备性、相关手续的合法性和完整性，并签字认可。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续;选项 D，企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

6.

【答案】A

【解析】未经授权的人员接触货币资金，可能导致货币资金的不当减少，从而导致高估账面金额，由此违背货币资金的存在认定。

二、多项选择题

1.

【答案】BD

【解析】选项 B，登记库存现金日记账、银行存款日记账和相关费用明细账是不相容职责，不能由出纳一人负责;选项 D，无论余额核对是否相符，均需编制银行存款余额调节表。

2.

【答案】ABC

【解析】一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：(1)货币资金收支与记账的岗位分离。(2)货币资金收支要有合理、合法的凭据。(3)全部收支及时准确入账，并且资金支付应严格履行审批、复核制度(选项 D 错误)。(4)控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。(5)按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。(6)对货币资金进行内部审计。

3.

【答案】ABC

【解析】选项 D 不恰当，对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

4.

【答案】ABCD

5.

【答案】BCD

【解析】选项 A，如果是被审计单位的现金交易比例较高，并且与其所在行业的常用结算模式不同，那么需要保持警觉。

6.

【答案】ABCD

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