2021年注册会计师《税法》模拟练习题四

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一、单项选择题

1.根据增值税法律制度的规定，下列行为中应视同销售征收增值税的是( )。

A.购进钢材一批用于生产应税货物

B.购进服装一批用于职工运动会

C.购进水果一批用于交际应酬

D.购进书包一批用于捐赠希望小学

2.根据增值税法律制度的规定，下列各项说法中，不正确的是( )。

A.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税

B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税

C.纳税人提供的邮政代理服务，按照“经纪代理服务”缴纳增值税

D.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税

3.根据增值税法律制度的规定，下列各项业务中不属于“交通运输服务”的是( )。

A.无运输工具承运业务

B.货物运输代理服务

C.运输工具舱位互换业务

D.运输工具舱位承包业务

4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于在境内销售服务的是( )。

A.东京的某租赁公司为苏州某公司出差的员工提供在当地的汽车租赁服务

B.越南的某公司为南京的某企业在南京提供的桥梁设计服务

C.境内某企业将一台进口的设备提供给其关联公司无偿使用

D.天津某公司为洛杉矶某公司出差的员工提供在境内的酒店住宿服务

5.下列关于增值税纳税人年应税销售额的表述，不正确的是( )。

A.年应税销售额是指纳税人在连续不超过 12 个月或 4 个季度的经营期内累计应征增值税销售额

B.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额

C.销售应税服务有扣除项目的纳税人，应税行为的年应税销售额按未扣除之前的销售额计算

D.纳税人偶然发生的转让不动产销售额，应计入应税行为年应税销售额

6.某旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2020 年 2 月销售旧货共取得含税销售收入 120000 元，销售自己使用过的固定资产共取得含税销售收入 32400 元(未放弃减税优惠)，则该旧货经营单位 2020 年 2 月应缴纳增值税( )元。

A.2959.22

B.4438.83

C.3273.79

D.4124.27

二、多项选择题

1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当按照交通运输服务缴纳增值税的有( )。

A.港口码头服务

B.航空运输的干租业务

C.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入

D.无运输工具承运业务

2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不征收增值税的有( )。

A.纳税人取得与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的财政补贴收入

B.被保险人获得的保险赔付

C.物业管理单位代收的住宅专项维修资金

D.存款利息

3.下列各项中，属于在境内销售服务、无形资产或者不动产的有( )。

A.美国某公司销售位于境内的厂房

B.法国某公司为境内某公司提供的工程地点在法国的工程勘探服务

C.日本某公司销售给境内某公司完全在德国使用的专利权

D.韩国某公司转让位于境内的矿山开采权

4.根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税行为的有( )。

A.某运输企业为灾区无偿提供公路运输服务

B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务

C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画

D.某运输公司为其他单位无偿提供交通运输服务

5.增值税的一般纳税人提供的下列服务中，可以选择按照简易计税方法计税的有( )。

A.以清包工方式提供的建筑服务

B.房地产开发企业购入未完工的房地产老项目继续开发后，以自己名义立项销售的不动产

C.销售外购机器设备的同时提供的安装服务，能分别核算机器设备和安装服务的销售额

D.提供交通运输服务

6.根据增值税法律制度的规定，下列关于资管产品的有关规定的表述中，正确的有( )。

A.资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税

B.管理人只能分别核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额

C.资管产品管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额

D.资管产品管理人包括银行、信托公司、证券公司、期货公司、私募基金管理人等

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】D

【解析】选项 A：不视同销售，但进项税额可以抵扣;选项 BC：不视同销售，且进项税额不得抵扣。

2.【答案】C

【解析】选项 C：纳税人提供的邮政代理服务，按照“邮政服务——其他邮政服务”缴纳增值税。

3.【答案】B

【解析】选项 B：纳税人提供的货物运输代理服务，按照“现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。

4.【答案】A

【解析】选项 A：境外单位或个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服务，不缴纳增值税。

5.【答案】D

【解析】纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

6.【答案】A

【解析】2020 年 2 月小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按照 3%征收率减按 2%计算缴纳增值税，应纳税额=(120000+32400)/(1+3%)×2%=2959.22(元)。

二、多项选择题

1.【答案】CD

【解析】选项 A：属于“现代服务——物流辅助服务”;选项 B：属于“现代服务——租赁服务”。

2.【答案】BCD

【解析】选项 A：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

3.【答案】AD

【解析】在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：(1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;(2)所销售或者租赁的不动产在境内(选项 A);(3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内(选项 D);(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

4.【答案】BD

【解析】选项 AC：不征收增值税。

5.【答案】ABC

【解析】选项 A：可以选择按照简易计税方法计税;选项 B：房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目(2016 年 4 月 30 日之前的建筑工程项目)继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照 5%的征收率计算缴纳增值税;选项 C：一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税;选项 D：公共交通运输服务才可以选择按照简易计税办法计税，一般纳税人销售的其他交通运输服务只能采用一般计税方法计税。

6.【答案】ACD

【解析】选项 B：管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额。

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