2022年注册会计师《税法》预习知识点：增值税法征税范围的一般规定

2022年注册会计师《税法》预习知识点：增值税法征税范围的一般规定

以下小编整理了注册会计师考试《税法》科目知识点，速速来学吧!

增值税法征税范围的一般规定

2016年5月1日全面“营改增”之后，增值税征税范围包括：

1.销售或者进口的货物;

2.销售劳务;

3.销售服务;

4.销售无形资产;

5.销售不动产。

【提示】增值税的征税范围已经包含了生产、流通、服务领域。

1.销售或进口的货物

货物：有形动产。含电力、热力、气体在内。

销售货物：有偿转让货物的所有权。

2.销售劳务——也称为提供劳务

加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。

修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

3.销售服务(7项)

(1)交通运输服务：包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

(2)邮政服务：邮政服务的提供服务主体是中国邮政集团公司及其所属邮政企业，包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

(3)电信服务：是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。

(4)建筑服务：(针对各类建筑物、构筑物及其附属设施)包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

(5)金融服务：包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品(基金、信托、理财等资产管理产品和各种金融衍生品)所有权的活动。

(6)现代服务：包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

(7)生活服务：是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

4.销售无形资产

是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

土地使用权转让属于本项目。

5.销售不动产

是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。

【特别提示】就“营改增”项目而言，确定一项经济行为是否需要缴纳增值税，根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号)，除另有规定外，一般应同时具备“境内、业务范围、为他人、有偿”四个条件。具体是：

①应税行为是发生在中华人民共和国境内;

②应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动;

③应税服务是为他人提供的;

④应税行为是有偿的。

【归纳1】地域界定——在境内销售服务或无形资产、不动产的含义(重要)

(1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内——以销售方或者购买方位置区分境内与境外;

(2)所销售或者租赁的不动产在境内——以不动产位置区分境内与境外;

(3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内——以自然资源位置区分境内与境外;

(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【归纳2】基本行为界定——有偿、经营性(重要)

销售服务、无形资产或不动产是指有偿提供应税服务、有偿转让无形资产或不动产，但不包括非营业活动中提供的相应项目。有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

非营业活动包括政府管理服务、纳税人自我服务等等：

(1)行政单位收取的符合条件的政府性基金或者行政事业性收费。

(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

(3)单位或者个体工商户为聘用的员工提供应税服务。

(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

2022年注册会计师报名时间暂未确定，预计4月1日-30日（清明节假期除外），具体2022注册会计师报名和考试时间请以官方通知为准，小编建议考生填写 免费预约短信提醒服务，一经预定届时会及时收到2022各地区注册会计师考试报名时间、考试时间短信提醒，抓紧时间预定吧！

以上内容是2022年注册会计师《税法》预习知识点：增值税法征税范围的一般规定，小编为广大考生上传注册会计师考试指南【完整版】、《税法》历年真题等，准备报名的考生可点击“免费下载”按钮后即可领取！