cpa税法历年真题及答案(2021年)

2021税法多选题节选

1.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（    ）。

A.税收法定

B.税收公平

C.程序优于实体

D.法律不溯及既往

【答案】CD

【解析】选项AB：属于税法的基本原则。

【考点】第1章 第二节 税法原则 税法适用原则

【难度】易

2.下列行为中，属于增值税征收范围的有（    ）。

A.汽车销售公司销售其代销的某品牌小汽车

B.电脑生产企业将自产新型电脑无偿赠送给客户

C.航空公司根据国家指令无偿提供航空运输服务

D.房产公司购入执罚部门拍卖的罚没房产再销售

【答案】ABD

【解析】(1)选项A：汽车销售公司销售代销货物视同发生应税销售行为，需要缴纳增值税；(2)选项B：电脑生产企业将自产新型电脑无偿赠送给客户视同发生应税销售行为，需要缴纳增值税；(3)选项C：根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务，不征收増值税；(4)选项D：对房产公司购入执罚部门拍卖的罚没房产再销售的应照章征收增值税。

【考点】第2章 第1节 征税范围与纳税义务人 征税范围的一般规定

【难度】易

3.下列关于增值税专用发票开具的表述中，符合税法规定的有（    ）。

A.售卡企业销售单用途卡可以开具增值税专用发票

B.小规模纳税人提供住宿服务可自行开具增值税专用发票

C.商业企业一般纳税人零售化妆品不得开具增值税专用发票

D.金融企业一般纳税人转让金融商品不得开具增值税专用发票

【答案】BCD

【解析】选项A：单用途卡售卡方销售单用途卡可按照规定，向购卡人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

【考点】第2章 第11节 增值税发票的使用及管理 增值税专用发票的相关规定

【难度】易

4.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（    ）。

A.个人进口应税消费品，应向报关地海关申报纳税

B.个体工商户到外县销售自产应税消费品，应向销售地税务机关申报纳税

C.企业委托个体工商户加工应税消费品，应向企业所在地主管税务机关申报纳税

D.公司委托外县代理商代销自产应税消费品，应向公司所在地主管税务机关申报纳税

【答案】ACD

【解析】选项B：纳税人到外县（市）销售自产应税消费品或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

【考点】第3章 第4节 消费税的征收管理 征收管理

【难度】易

5.下列在会计上已作损失处理的除贷款类债权外的应收账款损失中，可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（    ）。

A.债务人死亡后其财产或遗产不足清偿的应收账款损失

B.债务人逾期1年未清偿预计难以收回的应收账款损失

C.与债务人达成债务重组协议后无法追偿的应收账款损失

D.债务人被依法吊销营业执照其清算财产不足清偿的应收账款损失

【答案】ACD

【解析】(1)选项ACD：减除可收回金额后确认的无法收回的应收款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除；(2)选项B：债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的，才可作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除。

【考点】第4章 第2节 企业所得税应纳税所得额的内容 税前扣除原则和范围

【难度】中

6.企业合并釆用一般性税务处理时，下列处理符合税法规定的有（    ）。

A.被合并企业应按清算进行所得税处理

B.被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补

C.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业资产的计税基础

D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定

【答案】AC

【解析】（1）选项B：被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补；（2）选项D：被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

【考点】第4章 第5节 企业重组的认定及所得税处理的方法 企业重组的税务处理方法

【难度】中

7.下列所得应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税的有（    ）。

A.退休人员取得的再任职收入

B.个人从资产购买方企业取得的不竞争款项

C.个人从非任职受雇的商家取得随机发放的网络红包

D.个人在非任职受雇的企业开办的年会中奖获得的奖品

【答案】BCD

【解析】选项A：按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。

【考点】第5章 第1节 个人所得税的纳税义务人与征税范围 个人所得税的纳税义务人与征税范围

【难度】易

8.对居民个人取得的下列所得，应按照“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税的有（    ）。

A.个人办理提前退休取得一次性补贴收入

B.个人股东从被投资企业无偿取得车辆所有权

C.已办理内部退养手续的个人从原任职单位取得收入

D.以单车承包方式运营的出租车驾驶员取得客货运营收入

【答案】ACD

【解析】选项B：企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税

【考点】第5章 第1节 个人所得税的纳税义务人与征税范围 个人所得税的纳税义务人与征税范围

【难度】易

9.下列项目中，属于资源税征税范围的有（    ）。

A.地热

B.森林

C.草场

D.宝石原矿

【答案】AD

【解析】选项BC：资源税的征税范围不包括森林、草场等生物资源，只包括非生物资源中的矿产资源。

【考点】第8章 第1节 资源税法的要素 纳税义务人、税目与税率

【难度】易

10.下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（    ）。

A.运煤专用铁路

B.城区内机动车道

C.学校教职工住房

D.军用侦察观测站

【答案】ABC

【解析】选项D：军用设施占用耕地免征耕地占用税。

【考点】第9章 第2节 耕地占用税法的要素 纳税人与征税范围

【难度】易

以上仅展示部分内容，完整版2021年注会税法科目真题及答案点击免费下载>>>

考前冲刺阶段，大家可以免费下载历年真题。

鉴于当前形势，各地出台相应防疫政策，各地具体要求不同，为方便考生查看，点击可进入：2022年各地注册会计师考试防疫要求及考生承诺书免费下载汇总>>>

2022注会准考证下载打印正在进行中，考生应当于2022年8月8日-23日（每天8:00-20:00）登录网报系统下载打印准考证。点击进入2022注会准考证打印时间及打印入口汇总>>>准考证打印完毕的考生，建议提前填写 免费预约短信提醒服务，我们会短信提醒大家2022年注册会计师考试开始时间，请及时预约。

2022年注会冲刺备考阶段——各科目精品冲刺资料点击免费下载>>>

2022年注会考试正在冲刺阶段，点击下图可进入注册会计师免费题库练习，可切换科目类别练习：

以上内容是cpa税法历年真题及答案(2021年)信息，小编为广大考生上传注册会计师考试冲刺试题资料、备考技巧等信息，请点击“免费下载”按钮后领取!