2024年注册会计师审计模拟试题卷一

2024年注册会计师审计模拟试题卷一按照考试要求设置，题型题量及出题方向模拟真实考试，帮助考生掌握做题时间、提高在规定时间内做完试卷的能力。

2024年注册会计师审计模拟试题卷一

一、单项选择题(本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)

1.下列有关财务报表审计的说法中，正确的是( )。

A.审计提供的绝对保证属于高水平保证，因此审计能够满足财务报表预期使用者和被审计单位管理层的所有需求

B.审计能够改善财务报表的质量，但审计不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任

C.审计的最终产品是审计报告和包括已审计的财务报表

D.审计的目的是以合理保证的方式提高财务报表的可信赖程度,增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度，并提出合理化建议

【答案】B

【解析】选项A错误，审计提供的合理保证属于高水平保证，审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求，不能满足所有需求。选项C错误，审计的最终产品是审计报告，不包括已审计的财务报表。选项D错误，审计不涉及提供任何建议。

2.在财务报表审计中，下列关于责任方的说法中，错误的是( )。

A.责任方和预期使用者如果来自同一企业，则两者是同一方

B.在某些情况下，管理层可能会成为预期使用者之一

C.如果不存在管理层之外的其他预期使用者，则不构成审计业务

D.管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任

【答案】A

【解析】选项A错误，在某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但可能不是同一方。

3.下列各项中，不属于审计的固有限制来源的是( )。

A.审计中的困难、时间或成本的现实情况

B.管理层有意不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息

C.管理层编制财务报表需要作出判断

D.将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源

【答案】A

【解析】审计的固有限制源于：(1)财务报告的性质(选项C);(2)审计程序的性质(选项B);(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要(选项D)。选项A：审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。

4.在确定重要性水平时，为选定的基准确定百分比需要运用职业判断，下列不属于影响百分比选择因素的是( )。

A.被审计单位是否为上市公司或公众利益实体

B.财务报表使用者的范围以及财务报表是否分发给广大范围的使用者

C.基准的相对波动性

D.财务报表使用者是否对基准数据特别敏感，是否具有特殊目的财务报表的使用者

【答案】C

【解析】在确定百分比时，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外，其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择，这些因素包括但不限于：

(1)财务报表使用者的范围。

(2)被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资(如债券或银行贷款)。

(3)财务报表使用者是否对基准数据特别敏感(如具有特殊目的财务报表的使用者)。

选项C，基准的相对波动性是确定恰当基准时需要考虑的因素。

5.下列关于审计证据的说法中，错误的是( )。

A.如果审计证据不一致，而且这种不一致可能是重大的，注册会计师应当扩大审计程序的范围，直到不一致得到解决，并针对账户余额或各类交易获得必要保证

B.审计证据很少是结论性的，从性质看大多是说服性的，并能佐证会计记录中所记录信息的合理性

C.针对电子数据的会计记录，要求注册会计师对其内部控制予以充分关注

D.会计记录中含有的信息提供了充分的审计证据作为注册会计师对财务报表发表审计意见的基础

【答案】D

【解析】选项D错误，会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他的信息。

6.下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是( )。

A.计划获取的保证程度越高，样本规模越大

B.计划评估的控制有效性与样本规模成反向变动

C.预计总体偏差率越高，样本规模越大

D.控制运行的相关期间越长或控制程序越复杂，样本规模越大

【答案】B

【解析】选项B错误，计划评估的控制有效性与样本规模成同向变动。

7.在控制测试中使用非统计抽样时，下列关于确定总体是否可以接受的说法中，错误的是( )。

A.如果总体偏差率高于可容忍偏差率，总体不可接受

B.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，但两者非常接近，总体不可接受

C.如果总体偏差率大大低于可容忍偏差率，通常认为总体可以接受

D.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，但差额不是很大也不是很小，通常认为总体可以接受

【答案】D

【解析】选项D错误，如果总体偏差率低于可容忍偏差率，但差额不是很大也不是很小，则注册会计师应当考虑扩大样本规模或实施其他测试。

8.关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系，下列说法中不正确的是( )。

A.公司层面信息技术控制情况会影响信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实

B.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调

C.注册会计师会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计，并基于此识别信息技术一般控制和应用控制的主要风险点和审计重点

D.信息技术一般控制和应用控制分别有各自的目的和运作领域，一般控制的有效与否并不影响应用控制的有效性

【答案】D

【解析】选项D不正确，信息技术一般控制是基础，信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任。

9.下列有关注册会计师与治理层沟通未更正错报的说法中，错误的是( )。

A.针对单项重大的未更正错报，逐笔进行了沟通

B.针对单项不重大的未更正错报，无需与治理层沟通

C.针对与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响，与治理层进行了沟通

D.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报，以及这些错报单独或汇总起来可能对审计意见产生的影响

【答案】B

【解析】选项B错误：如果存在大量单项不重大的未更正错报，注册会计师可能就未更正错报的笔数和总金额的影响与治理层沟通。

10.下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的有( )。

A.收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在舞弊风险的可能性

B.关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性

C.编制虚假财务报告未被发现的风险与侵占资产未被发现的风险一样重要

D.对于属于在某一时段内履约的销售交易，被审计单位采用时点法确认收入，将导致推迟确认收入

【答案】A

【解析】选项A错误，对于以营利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性和完整性认定存在舞弊风险的可能性不存在直接的可比性，需基于对被审计单位及其环境的具体了解，进行具体分析。

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