2023年注会审计真题及答案解析-完整版

本文为大家分享完整版2023年注会审计真题，并给出了参考答案及解析，其中包含单选题、多选题、简答题、综合题。备考2024年注会的考生可免费下载练习。

2023年注会审计真题及答案解析-完整版（点击下载）

一、单项选择题(本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)

1.下列有关注册会计师审计的作用的说法中，错误的是()。

A.注册会计师审计可以促进上市公司会计信息质量的提高

B.注册会计师审计可以在很大程度上防止市场交易的欺诈，增强交易各方的信心

C.注册会计师审计可以确定企业财务报表的真实性、合法性和有效性

D.注册会计师审计可以推进企业改制上市、优化资源配置和促进经济结构调整

【答案】C

【解析】注册会计师在以下方面发挥了巨大作用：(1)促进了会计信息质量的提高((选项A)。(2)维护了市场经济秩序，注册会计师通过为投资者提供相关、可靠的信息，在很大程度上防止了市场交易的欺诈行为，增强了交易各方的信心(选项B)。(3)推动了国有企业的改革。注册会计师通过提供审计等服务，对国有企业改制上市、优化资源配置和促进经济结构调整等起到了推动作用(选项D)。选项C错误，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。综上，本题应选C。

2.下列有关审计证据的说法中，错误的是()。

A.审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息，信息的缺乏本身也可能构成审计证据

B.注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，并受审计证据质量的影响

C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，不同来源和性质的审计证据相矛盾时，注册会计师应对这些证据加以比较并采用其中更可靠的审计证据

D.注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序

【答案】C

【解析】如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。故选项C错误。选项A、B、D均为审计证据含义理解的正确表述。综上，本题应选C。

3.下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是()。

A.被审计单位财务报告的性质

B.审计提供的保证程度

C.审计程序的性质

D.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

【答案】B

【解析】审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质(选项A);(2)审计程序的性质(选项C);(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要(选项D)。选项B错误，审计提供的保证程度不属于审计的固有限制。综上，本题应选B。

4. 注册会计师在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，下列各项因素中，通常无需考虑的是()。

A.被审计单位的性质

B.被审计单位管理层的责任

C.财务报表的目的

D.财务报表的性质

【答案】B

【解析】 在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素:第一，被审计单位的性质(例如，被审计单位是企业、公共部门实体还是非营利组织)(选项A);第二，财务报表的目的(例如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求)(选项C)﹔第三，财务报表的性质(例如，财务报表是整套财务报表还是单—财务报表)(选项D)﹔第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。综上，本题应选B。

5.下列各项因素中，注册会计师在为选定的基准确定百分比，以确定财务报表整体的重要性时，通常需要考虑的是()。

A.财务报表使用者的范围

B.基准的相对波动性

C.财务报表中是否存在高度不确定性的大额会计估计

D.与被审计单位所处行业相关的关键性披露

【答案】A

【解析】确定财务报表整体重要性基准的百分比时需要考虑的因素包括：(1)是否为上市公司或公众利益实体;(2)财务报表使用者的范围(选项A正确可选);(3)被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资;(4)财务报表使用者是香对基准数据特别敏感等。选项B、D，为财务报表整体重要性基准选择需要考虑的因素，故不选。选项C，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。例如，财务报表含有高度不确定性的大额估计，注册会计师并不会因此而确定一个比不含有该估计的财务报表更高或更低的财务报表整体重要性，故不选。综上，本题应选A。

6.下列有关审计程序的说法中，错误的是()。

A.实施检查程序获取的审计证据的可靠性不受被审计单位内部控制有效性的影响

B.询问程序广泛应用于整个审计过程中，往往作为其他审计程序的补充

C.函证程序可以用于获取不存在某些情况的审计证据

D.观察程序提供的审计证据会因观察时点而受到限制

【答案】A

【解析】选项A错误，审计证据的可靠性取决于记录或文件的性质和来源，而在检查内部记录或文件时，其可靠性则取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性;选项B正确，询问程序不能作为直接证据，一般为其他审计程序的补充;选项C正确，函证还可以用于获取不存在某些情况的审计证据，如不存在可能影响被审计单位收入确认的“背后协议”;选项D正确，观察程序提供的审计证据会因观察时点而受到限制。综上，本题应选A。

7.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，正确的是()。

A.统计抽样是随机选取样本项目，非统计抽样不是随机选取样本项目

B.统计抽样考虑抽样风险，非统计抽样无需考虑抽样风险

C.相比于非统计抽样，统计抽样可能发生额外的成本

D.统计抽样提供的结果的有效性高于非统计抽样

【答案】C

【解析】选项A错误，统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：(1)随机选取样本项目;(2)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。不同时具备统计抽样两个基本特征的抽样方法为非统计抽样;选项B错误，统计抽样与非统计抽样都考虑抽样风险，统计抽样可以量化抽样风险，而非统计抽样无法量化抽样风险;选项C正确，相比非统计抽样，统计抽样可能发生额外的成本，如:统计抽样需要特殊的专业技能，因此使用统计抽样需要增加额外的支出对注册会计师进行培训;选项D错误，注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益。如果设计适当，非统计抽样也能提供与统计抽样方法同样有效的结果。综上，本题应选C。

8.下列有关在控制测试中应用审计抽样的说法中，正确的是()。

A.在既定的可容忍偏差率下，预计总体偏差率越小，所需的样本规模就越大

B.偏离既定的内部控制将增加重大错报风险，因此，与细节测试中设定的可容忍错报相比，注册会计师通常为控制测试设定相对较低的可容忍偏差率

C.在某些特定情况下，预计总体偏差率可以超过可容忍偏差率

D.在定义总体时，注册会计师必须考虑总体的同质性

【答案】D

【解析】选项A错误，在既定的可容忍偏差率下，预计总体偏差率越小，所需要的样本规模越小;选项B错误，偏离规定的内部控制将增加重大错报风险，但不是所有的偏离都一定导致财务报表出现重大错报。因此，与细节测试中设定的可容忍错报相比，注册会计师通常为控制测试设定相对较高的可容忍差率;选项C错误，预计总体偏差率不应超过可容忍偏差率,如果预计总体偏差率高得无法接受，意味着控制有效性很低，注册会计师通常决定不实施控制测试，而实施更多的实质性程序;选项D正确，在定义总体时，注册会计师必须考虑总体的同质性，例如，如果被审计单位的出口和内销业务的处理方式不同，注册会计师应分别评价两种不同的控制情况，因而出现两个独立的总体。综上，本题应选D。

9.下列有关审计工作底稿编制目的的说法中，错误的是()。

A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础

B.为治理层监督被审计单位的财务报告过程提供依据

C.证明注册会计师已按照审计准则的规定执行审计工作

D.便于会计师事务所实施项目质量复核与检查

【答案】B

【解析】选项A、C正确，审计底稿编制的目的包括：(1)提供证据，作为注册会计师得出实现总体目标结论的基础;(2)提供证据，证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作;选项D正确，除上述目的之外，还可以实现其他目的，包括便于会计师事务所实施项目质量复核、其他类型的项目复核以及质星管理体系中的监控活动;选项B错误，审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，不能为治理层监督提供依据。综上，本题应选B。

10.下列有关风险识别和评估的说法中，错误的是()。

A.风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点

B.风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险

C.风险评估是指对重大错报发生的可能性或严重程度进行评估

D.风险的识别和评估是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程

【答案】C

【解析】选项A正确，风险识别和评估是审计风险控制流程的起点;选项B正确，风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险;选项C错误，风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估;选项D正确，风险的识别和评估是—个连读和动态的过程。综上，本题应选C。

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二、多项选择题(本题型共15小题，每小题2分，共30分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。)

1.下列各项中，通常直接用于衡量注册会计师职业判断质量的有()。

A.注册会计师的经验和专业技能

B.注册会计师的独立性

C.注册会计师作出决策的一贯性和稳定性

D.注册会计师作出的职业判断结论的可辩护性

【答案】CD

【解析】选项A、B不符合题意，为提高职业判断质量的方式，不是衡量职业判断质量的标准;衡量职业判断质量可以基于下列三个方面： (1)准确性或意见一致性; (2)决策─贯性和稳定性(选项C正确);(3)可辩护性(选项D正确)。综上，本题应选CD。

2.下列有关审计风险的说法中，正确的有()。

A.审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师未能恰当识别重大错报的可能性

B.审计风险取决于固有风险和检查风险

C.注册会计师不可能将审计风险降至零

D.审计风险是一个与审计过程相关的技术术语，并不是指注册会计师执业的法律后果

【答案】CD

【解析】选项A错误，审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性;选项B错误，审计风险取决于重大错报风险和检查风险;选项C正确，由于审计的固有限制，注册会计师不能将审计风险降到零;选项D正确，审计风险并非是审计失败，不是指执业的法律后果。综上，本题应选CD。

3.下列有关实际执行的重要性的说法中，正确的有()。

A.确定实际执行的重要性，旨在将财务报表中未更正错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平

B.确定实际执行的重要性时，注册会计师应当考虑对报表项目的风险评估结果，而无需使用将财务报表整体的重要性分配至各个报表项目的方法

C.考虑到低估风险、舞弊风险以及汇总后的潜在错报风险，注册会计师不应对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序

D.实际执行的重要性还可能指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额

【答案】BCD

【解析】选项A错误，实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，不仅是未更正的，还包括未发现的;选项B正确，审计准则要求注册会计师确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额作为实际执行的重要性，注册会计师无需通过将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性，而是根据对报表项目的风险评估结果，考虑如何确定一个或多个实际执行的重要性;选项C正确，低估风险、舞弊风险以及汇总后的潜在错报风险可能对财务报表影响重大，故注册会计师对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序是错误的;选项D正确，实际执行的重要性不仅指报表层的还有认定层的。综上，本题应选BCD。

4.下列各项中，可能导致非抽样风险的有()。

A.注册会计师选择了不适合于实现特定目标的审计程序

B.注册会计师选择的总体不适合于测试目标

C.注册会计师错误解读审计证据导致没有发现误差

D.注册会计师未能适当地定义误差

【答案】ABCD

【解析】非抽样风险包括：(1)注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序(选项A正确);(2)注册会计师选择的总体不适合于测试目标(选项B正确);(3)注册会计师未能适当地定义误差(包括控制偏差或错报)，导致注册会计师未能发现样本中存在的控制偏差或错报(选项D正确);(4)注册会计师未能适当地评价审计发现的情况(选项C正确)。综上，本题应选ABCD。

5.在实施控制测试时，下列有关注册会计师使用统计抽样方法评价样本结果的说法中，正确的有()。

A.如果总体偏差率上限高于可容忍偏差率，则总体不能接受

B.如果总体偏差率上限大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受

C.如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师通常认为实际的总体偏差率很可能高于可容忍偏差率，因而总体不能接受

D.如果对总体偏差率的评价在可接受的范围内，注册会计师通常无需再对样本中的所有控制偏差进行定性分析

【答案】AB

【解析】如果总体偏差率上限高于或等于可容忍偏差率，则总体不能接受(选项A正确);如果总体偏差率上限低于且不接近可容忍偏差率，则总体可以接受(选项B正确)﹔如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平(选项C错误)﹔无论是统计抽样还是非统计抽样，对样本结果的定性评估和定量评估一样重要。即使样本的评价结果在可接受的范围内，注册会计师也应对样本中的所有控制偏差进行定性分析(选项D错误)。综上，本题应选AB。

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